Алгоритм заполнения баланса по обычной форме в 1С

Алгоритм заполнения Раздела I бухгалтерского баланса 

Раздел I Внеоборотные активы:

• Нематериальные активы (Дт 04.01 минус Кт 05 + Дт 08.05);
• Результаты исследований и разработок (Дт 04.02 + Дт 08.08);
• Основные средства (Дт 01 минус Кт 02.01 + 07 + 08.01 + 08.02 + 08.03 + 08.04).

Основные средства отражаются в балансе:

• если организация осуществляет в соответствии с учетной политикой по БУ ежегодную переоценку, то ее необходимо осуществить за 2017г. и отразить в учете на 31 декабря (документ Операция введенная вручную):
• пересчет первоначальной или текущей стоимости ОС,
• пересчет амортизации (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Основные средства отражаются в балансе:

• проверить, все ли объекты ОС соответствуют этой категории, т.к. если объект выбывает или не способен приносить экономическую выгоду в будущем (не пригоден), то он подлежит списанию с БУ (документ Списание ОС);
• остаточная стоимость ОС списывается в Дт 91.02 (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Основные средства отражаются в балансе:

• если имело место изменение (разукрупнение, др.) инвентарного объекта ОС, не влияющее на финансовое положение, финансовый результат и (или) движение денежных средств организации, такое изменение не отражается на синтетических счетах БУ (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2016 год Письмо Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

Раздел I Внеоборотные активы:

• Доходные вложения в материальные ценности (Дт 03 минус Кт 02.02);
• Финансовые вложения (Дт 58.01.1);
• Отложенные налоговые активы (Дт 09);
• Прочие внеоборотные активы (Дт 08.06 + 08.07);
• Прочие внеоборотные активы (вручную Дт 60.02, 60.22, 60.32):
  • суммы авансов, перечисленных на строительство объектов ОС (Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01);
• Прочие внеоборотные активы (вручную Дт 10.08):
  • в части материалов для создания внеоборотных активов (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Алгоритм заполнения Раздела II бухгалтерского баланса 

• Запасы (Дт 10, в т.ч. спецоснастка и спецодежда + Дт 11 +- 15, 16 минус резервы 14 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 + Дт 28 + Дт 29 +Дт 44 + Дт 41 минус Кт 42 + Дт 43 + Дт 97);
• НДС по приобретенным ценностям (Дт 19 счета кроме акцизов 19.06);
• Дебиторская задолженность (Дт 62.01 + Дт 60.02 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 73.02 + Дт 73.03 + Дт 76 + Дт 97 ….минус Кт 63);
• Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (Дт 58.02 + Дт 58.03 + Дт 58.04 + Дт 58.05 + Дт 55.03 + Дт 55.23 минус Кт 59 резерв):
  • сумма денежных средств, перечисленных в счет вклада в УК другой организации, до государственной регистрации изменений в учредительных документах отражается как финансовое вложение (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
• Денежные средства и денежные эквиваленты (Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55, кроме 55.03 и 55.23 + Дт 57 + Дт 58 (договоры займа до востребования):
  • существенная сумма денежных средств на расчетном счете в банке, у которого отозвана лицензия, раскрывается отдельной статьей (например, «Средства на счетах, операции по которым прекращены») в разделе II «Оборотные активы»:
    • с момента отзыва у банка лицензии до момента подачи организацией заявления на закрытие р/сч в этом банке на возврат средств — указанные средства отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках»;
    • после подачи заявления указанные средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027);
• Прочие оборотные активы (все прочие не отраженные выше активы).

Пример отражения в балансе активов в виде выдачи займов

Выдан займ по договору от 30.11.2017 ИП Сидорову А.Г. (11%) на 12 мес. в сумме 120 000 руб.

на 31.12.2017:

• начислены проценты в сумме 1121,10 руб.,
• задолженность по договору (Дт 58.03, Дт 76.06) – 121 121,10 руб.:
  • в балансе (стр. 1240) – 120 000 руб., (стр.1230) – 1121,10 руб.
  • в ОФР (стр. 2320) – 1121,10 руб.

Сумма предварительно внесенной оператору платы за проезд по федеральным дорогам (далее – Плата) не является расходом и отражается в составе дебиторской задолженности (п. 3 п. 16 ПБУ 10/99). Минфин рекомендует начисленную сумму Платы отражать по дебету счетов учета затрат и кредиту счета учета расчетов с бюджетом (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2016 год Письмо Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). В программе 1С учет Платы ведется на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Остаток денежных средств Дт 76.09, перечисленных Региональному оператору системы «Платон», отражается в составе дебиторской задолженности.

Пример отражения в 1С Платы в систему Платон в БФО

Перечислено авансом оператору Дт 68.16 Кт 51:

• 01.2017 – 30 000 руб.

Произведено расходов (на основании отчетов оператора) Дт 26 Кт 68.16:

за 2017 – 17 620 руб.

• в ОФР стр.2220 «Управленческие расходы» 17 620 руб.

Остаток аванса Дт 68.16 – 12 380 руб.

• в балансе стр. 1230 «Дебиторская задолженность» – 12 380 руб.

Дебиторская задолженность отражается в балансе:

• в оценке за минусом НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с НК РФ;
• оценка в балансе = Дт 60.02 минус Кт 76.ВА (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте

Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в БО подлежит пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006). В случае отсутствия официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, пересчет целесообразно производить в порядке, установленном п. 5 ПБУ 3/2006, т. е по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов валют, установленных ЦБ РФ (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2017 год Письмо Минфина РФ от 19.01.2018 N 07-04-09/2694).

Расходы будущих периодов отражаются в балансе:

• неисключительные права на программные продукты (ПБУ 14/2007):
  • Запасы (Раздел II Оборотные активы);
• лицензии на осуществление деятельности:
  • Прочие внеоборотные активы (Раздел I Внеоборотные активы).

Иные активы отражаются в балансе:

• Дебиторская задолженность (Раздел II Оборотные активы):
  • страховка (КАСКО, ОСАГО и др.),
  • подписка на журналы и газеты,
  • предоплата по аренде.

Алгоритм заполнения Раздела III бухгалтерского баланса 

Раздел III Капитал и резервы:

• Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (Кт 80);
• Собственные акции, выкупленные у акционеров (Дт 81 с минусом);
• Переоценка внеоборотных активов (Кт 83.01);
• Добавочный капитал (без переоценки) (Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09);
• Резервный капитал (Кт 82);
• Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (сальдо 84).

Вклады в имущество общества без увеличения УК

Поступление имущества от учредителя (участника) является увеличением капитала организации. Такой прирост капитала не является доходом организации в силу п. 2 ПБУ 9/99. (Рекомендации аудиторам за 2016 год Приложение к письму от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Вклады собственников (в том числе имуществом) следует относить на счет 83 «Добавочный капитал».

Пример отражения в балансе вкладов в имущество общества

Учредитель внес денежный вклад в общество в сумме 580 000 руб., согласно Решению собрания учредителей от 01.12.2017.

• взнос учредителя на основании Решения (Дт 75.01 Кт 83.09):
  • в балансе (стр.1350) – 580 000 руб.
• внесение денежных средств на расчетный счет (Дт 51, Кт 75.01):
  • в балансе (стр. 1250) – 580 000 руб.
  • в ОФР – не отражается.

Алгоритм заполнения Раздела IV бухгалтерского баланса 

Раздел IV Долгосрочные обязательства:

• Заемные средства (Кт 67.01 + Кт 67.21 + Кт 67.03 + Кт 67.23);
• Отложенные налоговые обязательства (Кт 77);
• Оценочные обязательства (вручную долгосрочные Кт 96);
• Прочие обязательства (вручную долгосрочные прочие не отраженные выше обязательства, которые подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Алгоритм заполнения Раздела V бухгалтерского баланса 

Раздел V Краткосрочные обязательства:

• Заемные средства (Кт 66 + Кт 67.02 + Кт 67.22 + Кт 67.04 + Кт 67.24);
• Кредиторская задолженность (Кт 62.02 + Кт 60.01 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73.03 + Кт 76 +…..);
• Доходы будущих периодов (Кт 86 + Кт 98);
• Оценочные обязательства (Кт 96);
• Прочие обязательства (все прочие не отраженные выше обязательства, которые подлежат погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Кредиторская задолженность отражается в балансе:

• в оценке за минусом НДС, подлежащего уплате (уплаченного в бюджет) в соответствии с НК РФ;
• Оценка в балансе = Кт 62.02 минус Дт 76.АВ.

Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год (Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email