Доходы от продажи доли в УК «дочки» при ставке налога на прибыль 0%

С 01.01.2021 доходы от реализации доли уменьшаются на (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ):

• номинальную стоимость (цена приобретения) доли в УК;
• расходы на приобретение доли в УК;
• вклады в добавочный капитал общества.

Если доля реализуется частично, расходы делятся пропорционально реализуемой части.

Учитываются вклады, в т.ч. внесенные до 01.01.2021 (Письмо ФНС от 23.07.2021 N СД-4-3/10425@, Письмо Минфина от 02.08.2021 N 03-03-06/2/61664).

Организация, владеющая 100% УК ООО «МЕТЕОР», размер которого 1 000 000 руб., реализует долю 50% второму участнику – ООО «КОМЕТА». Срок владения «дочкой» – более 5 лет. 12 июля принято решение о продаже доли за 700 000 руб. 30 сентября внесена запись о передаче доли  участнику № 2. 1 октября доля оплачена.

Доля в УК общества – финансовое вложение, которое перестает учитываться на дату записи в ЕГРЮЛ о передаче (п. 25, 26 ПБУ 19/02) В результате реализации доли признаются в:

БУ

• прочие доходы (п. 7, 12, 16 ПБУ 9/99);
• прочие расходы (п. 11, 16, 19 ПБУ 10/99).

НУ

• доходы от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ, ст. 271 НК РФ, п. 12 ст. 21 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
• расходы, уменьшающие доходы (пп 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

НДС не облагается реализация доли в УК (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Ставка налога на прибыль:

• 0% – если на дату реализации продавец владел долей > 5 лет, не более 50% активов организации-дочки – недвижимость по БФО на последний день месяца, предшествующий реализации;
• 20% – в остальных случаях.

Пошаговая инструкция

Операции – Операции, введенные вручную

Статья прочих доходов и расходов

Поступление денежных средств

Статья доходов (отражается в ОДДС)

Проводки

Лист 04 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

См. также:

• Продажа доли, принадлежащей обществу, другим участникам
• Помощник внесения изменений в ЕГРЮЛ, ЕГРИП
• Доходы и расходы от реализации доли участником общества
• [21.10.2021 запись] Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email