Начисление НДС с межценовой разницы в 1С

В программе 1С автоматизировано начисление НДС с межценовой разницы при реализации товаров (с релиза 3.0.125.19). Расскажем, в каких случаях это необходимо и разберем порядок отражения в 1С операций по продаже автомобилей, мотоциклов и другой техники, приобретенной у физлиц.

Механизм отражения операций по последующей продаже имущества, купленного ранее у физлица, приведен в статье Начисление НДС при продаже автомобиля, ранее принадлежащего физлицу в 1С

Пошаговая инструкция

03 апреля Организация приобрела у физлица автомобиль для перепродажи за 450 000 руб. (без НДС).

08 апреля получена предоплата 50% от покупателя за:

• автомобиль — 450 000 руб.;
• комплект чехлов — 15 000 руб.

15 апреля товар передан покупателю и получена окончательная оплата.

Автомобиль реализован покупателю за 900 000  с НДС.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Настройка функциональности

Для начисления НДС с межценовой разницы установите флажок в разделе Главное — Функциональность — Торговля.

В программе 1С автоматизировано начисление НДС с межценовой разницы только при реализации товаров (документ Реализация товаров (накладная, УПД)). Не автоматизировано — при реализации ОС и уступке прав.

Обязательные условия для применения механизма:

• цена реализации указана в рублях;
• товар продан с прибылью.

Программа не позволяет указать цену продажи ниже (или равной) стоимости приобретения.

Если реализация с убытком:

• проведите документ с прибылью;
• отредактируйте движения документа и печатную форму счета-фактуры вручную.

Приобретение автомобиля у физлица

Нормативное регулирование

Случаи, когда НДС начисляется с межценовой разницы по ставке 10/110 и 20/120, определены в ст. 154 НК РФ:

• реализация имущества, учтенного по стоимости, включающей входной НДС (например, используемого в необлагаемых НДС операциях, полученного безвозмездно, купленного за счет субсидий);
• реализация сельхозпродукции или продуктов ее переработки из Перечня , утв. Постановлением Правительства от 16.05.2001 N 383, купленной у физлиц (не ИП) для перепродажи (Письма Минфина от 01.04.2021 N 03-07-14/23917, от 11.07.2017 N 03-07-14/43942);
• автомобили, мотоциклы и электронная, бытовая техника из Перечня, утв. Постановлением Правительства от 13.09.2021 N 1544, купленные у физлиц (не ИП) для перепродажи;

Если техника куплена для собственного использования, то при ее продаже НДС начисляйте с полной стоимости (Письма Минфина от 29.01.2021 N 03-07-05/5543, от 02.04.2019 N 03-07-11/22585, от 08.11.2011 N 03-07-05/34).

• передача (уступка) имущественных прав:
  • на денежное требование;
  • на жилые дома и помещения (доли в них), гаражи, машино-места;
  • цифрового права.

При перепродаже автомобилей, мотоциклов (а также другой техники), купленной у физлиц, НДС рассчитывается по формуле (п. 5.1 ст. 154 НК РФ, п. 4 ст. 164 НК РФ):

При получении аванса по таким продажам:

• налоговая база определяется в общем порядке — со всей суммы предоплаты (п. 4 ст. 164 НК РФ; Письмо Минфина от 01.02.2010 N 03-07-09/04);
• при зачете аванса:
  • весь НДС, исчисленный с предоплаты, принимается к вычету;
  • НДС с реализации исчисляется только с межценовой разницы.

В счете-фактуре в этих случаях указывается (Письма ФНС от 28.06.2005 N 03-1-03/1114/13@, МНС от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@):

• графа 4 — цена реализации за единицу с НДС;
• графа 5 — межценовая разница;
• графа 7 — расчетная ставка 10/110 или 20/120;
• графа 8 — сумма НДС, рассчитанная с межценовой разницы по ставке 20/120 или 10/110;
• графа 9 — стоимость реализации с НДС;

Если межценовая разница равна нулю или отрицательна (продажа с убытком), счет-фактура также выставляется (Письма Минфина от 28.10.2019 N 03-07-05/82686, от 27.06.2017 N 03-07-09/40303):

• в графах 5 и 8 указывают нули.

Учет в 1С

Приобретение автомобиля, предназначенного для перепродажи, отражается документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки – Поступления (акты, накладные, УПД).

Укажите:

• %НДС — Без НДС;
• Счет учета — 41.01 «Товары на складе».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 41.01 Кт 60.01 — товар приняты к учету.

Поступление аванса от покупателя

Поступление аванса от покупателя отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 51 Кт 62.02 — поступление предоплаты от покупателя.

Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю

Создайте документ Счет-фактура выданный вид операции На аванс на основании Поступления на расчетный счет (Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Создать на основании — Счет-фактура выданный).

Данные заполнятся автоматически по документу Поступление на расчетный счет. Сумма НДС рассчитывается со всей суммы предоплаты (465 000 * 20/120 = 77 500).

Обратите внимание на заполнение поля Содержание услуги, доп. сведения. Если оплата не на основании счета, то автоматически заполняется формулировка Предварительная оплата, что нежелательно и может повлечь налоговые риски. В гр. 1 «Наименование товара…» счета-фактуры безопасно указывать или конкретное наименование товаров, работ, услуг, или их обобщенное наименование.

Счет-фактура заполняется в обычном порядке. PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.АВ Кт 68.02 — исчисление НДС с аванса покупателя.

Реализация автомобиля

Реализацию автомобиля и сопутствующих товаров оформите разными документами Реализация (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные, УПД). Это нужно, чтобы указать в СФ покупателю разные КВО — 01 по товарам и 47 по автомобилю. При исчислении НДС с межценовой разницы по другим товарам (не с кодом 47), можно использовать один документ реализации для разных ставок НДС.

В документе реализации автомобиля по ссылке НДС в сумме откройте форму Цены в документе и установите в поле НДС значение НДС с межценовой разницы.

В графе НДС откройте дополнительную форму и укажите:

• переключатель На разницу между ценой (стоимостью) реализации и приобретения товаров;
• Цена (стоимость) приобретения — цену покупки у физического лица реализуемого автомобиля (в нашем примере — 450 000 руб.);
• Цена (стоимость) реализации (с НДС) — цену продажи автомобиля (в нашем примере — 900 000 руб.);

Автоматически устанавливается нужная ставка 20/120, рассчитывается налоговая база и сумма НДС.

Проверка правильности расчета НДС с межценовой разницы:

• (900 000 – 450 000) *20/120 = 75 000

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списание себестоимости автомобиля;
• Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса покупателя;
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации автомобиля;
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Выставите счет-фактуру на реализацию по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная, УПД).

Укажите вручную Код вида операции — 47 (с релиза 3.0.155.23, Письмо ФНС от 06.06.2024 N ЕА-4-3/6295@).

В печатной форме счета-фактуры по автомобилю указывается: PDF

• графа 4 «Цена (тариф) за единицу измерения» — цена реализации с НДС (900 000 руб.);
• графа 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего» — межценовая разница (450 000 руб.);
• графа 7 «Налоговая ставка» — 20/120;
• графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» — сумма НДС, рассчитанная с межценовой разницы (75 000 руб.);
• графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего» — стоимость продажи с НДС (900 000 руб.).

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты — Книга продаж. В графе 14 указывается межценовая разница (пп. «т» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137).

Реализация товаров

Реализацию товаров оформите документом Реализация (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные, УПД).

Документ заполните в обычном порядке, выпишите счет-фактуру с КВО «01».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списание себестоимости товаров;
• Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса покупателя;
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров;
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Выставите счет-фактуру на реализацию по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная, УПД).

Поступление оплаты от покупателя

Поступление оплаты от покупателя отразите в обычном порядке документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Если оплачиваются реализация по разным ставкам НДС, по ссылке Разбить платеж укажите отдельно суммы по конкретной ставке.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 51 Кт 62.01 — поступление оплаты от покупателя.

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

По кнопке Заполнить на вкладке Полученные авансы табличная часть заполняется автоматически авансами, по которым произведена отгрузка.

НДС принимается к вычету в той же сумме, в которой исчислен к уплате.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 76.АВ — принятие НДС к вычету по зачтенному авансу.

Декларация по НДС

В декларации по НДС операции при исчислении налога с межценовой разницы отражаются:

В Разделе 3:

• стр. 030 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF
  • налоговая база (межценовая разница) с НДС;
  • сумма исчисленного НДС;
• стр. 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты…»:
  • сумма полученного аванса с НДС;
  • сумма исчисленного НДС;
• стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…»: PDF
  • сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «22».

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «02»;
• счет-фактура выданный на реализацию, код вида операции «01».

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email