Приобретение товаров, расходы на доставку не включаются в стоимость, а учитываются отдельно и списываются на расходы в 1С

Рассмотрим особенности отражения транспортных затрат при поступлении товара в налоговом и бухгалтерском учете на счете 44 «Издержки обращения», если учетной политикой по БУ предусмотрено, что они в конце месяца списываются в полном объеме в расходы на продажу.

Вы узнаете:

• каким документом в 1С отражать транспортные затраты при приобретении товаров, если они учитываются отдельно;
• какую выбрать статью затрат для учета транспортных расходов, чтобы в БУ и НУ они учитывались правильно.

Пошаговая инструкция

28 августа Организация по договору поставки приобрела товары:

• Тюль OLIVA – 100 шт. по цене 720 руб. (в т. ч. НДС 20%);
• Тюль для кухни ROMANI HOME – 50 шт. по цене 840 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Доставка товаров осуществляется поставщиком за дополнительную оплату 6 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Учетной политикой по БУ предусмотрено:

«Затраты по приобретению и заготовке товаров до центральных складов, учитываются отдельно на счете 44.01 «Издержки обращения» и в конце месяца списываются в полном объеме в расходы на продажу».

Учетной политикой по НУ предусмотрено:

«Затраты по приобретению и заготовке товаров до центральных складов, учитываются отдельно на счете 44.01 «Издержки обращения» и в конце месяца списываются пропорционально реализованным товарам по формуле среднего процента».

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Настройки учетной политики 1С

Организация утверждает в учетной политике выбранный вариант учета транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) при приобретении товаров.

Если в учетной политике БУ предусмотрено: ТЗР в конце месяца списываются в полном объеме в расходы на продажу, то в 1С в настройках учетной политики (Главное – Учетная политика – Учет затрат) выберите Затраты на доставку товаров от поставщика включаются в состав расходов на продажу — Сразу, в периоде возникновения. Тогда в БУ транспортные затраты признаются в полном объеме, а НУ пропорционально реализованным товарам (по среднему проценту). В налоговом учете никаких дополнительных настроек выполнять не нужно.

Приобретение товаров

Оформите приобретение товаров документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки — Покупки – Поступления (акты, накладные, УПД).

Подробнее Типовая схема приобретения товаров в оптовой торговле в 1С.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 41 Кт 60.01 — товары приняты к учету;
• Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету.

Принятие НДС к вычету

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• товары приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии — правильно оформленный СФ (УПД);
• товары приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Для регистрации УПД в документе Поступление (акт, накладная, УПД) установите переключатель УПД. Если флажок Отразить вычет НДС в книге покупок установлен, то НДС принимается к вычету автоматически в полной сумме на дату выставления УПД.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.03 — НДС принят к вычету.

Отражение в учете услуг по доставке приобретенных товаров

Затраты на доставку при приобретении товаров, не включаемые в их стоимость, отражаются по Дт 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и учитываются в составе:

БУ

• расходов на продажу: в конце месяца полностью списываются в Дт 90.07 «Расходы на продажу» (п. 21 ФСБУ 5/2019);

НУ

• прямых расходов: признаются по формуле среднего процента — пропорционально реализованным товарам и остатку на конец месяца (абз. 3 ст. 320 НК РФ).

Подробнее Признание транспортных затрат в составе расходов на продажу в конце месяца

Для учета транспортных затрат отдельно от стоимости товара оформите документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).

Обратите внимание на заполнение полей:

• Акт, УПД № от — дата и номер первичного документа;
• от — дата подписания акта;
• Контрагент — наименование перевозчика;
• Договор — документ, по которому ведутся расчеты с перевозчиком, Вид договора — С поставщиком.

В табличной части:

• по ссылке Счета учета:
  • Счет затрат — 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность».
  • Статьи затрат — статья затрат на доставку товаров. Выбирается из справочника Статьи затрат, Вид расхода — Транспортные расходы.
  • Подразделение затрат — подразделение, по которому отражаются затраты.
  • Счет учета НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 44.01 Кт 60.01 — ТЗР приняты к учету;
• Дт 19.04 Кт 60.01 — НДС принят к учету.

Принятие НДС к вычету

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии — правильно оформленный СФ (УПД);
• услуги приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Для регистрации УПД в документе Поступление (акт, накладная, УПД) установите переключатель УПД. Если флажок Отразить вычет НДС в книге покупок установлен, то НДС принимается к вычету автоматически в полной сумме на дату выставления УПД.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.04 – НДС принят к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

• В Разделе 3 стр.120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
  • сумма НДС, принятая к вычету.
• В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Признание транспортных затрат в составе расходов на продажу в конце месяца

Нормативное регулирование

БУ

Организации могут включать в состав расходов на продажу затраты по доставке товаров от поставщика в периоде их возникновения (п. 21 ФСБУ 5/2019).

Если организация выбирает в учетной политике такой учет, то возникают разницы между БУ и НУ.

Подробнее Варианты учета транспортно-заготовительных затрат при приобретении товара в 1С при ОСН

НУ

Если организация выбирает в учетной политике учет транспортных затрат по приобретенным товарам отдельно от стоимости самих товаров, то такие транспортные расходы признаются в НУ прямыми расходами, т. е. могут быть учтены только в момент реализации товаров.

Сумма признаваемых прямых расходов (расходов на доставку приобретенных товаров) определяется исходя из среднего процента.

Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца (ст. 320 НК РФ).

Если организация реализует несколько видов товаров, то сумма транспортных затрат, относящаяся к нереализованным товарам, определяется по общему остатку товаров, т.е. по всем субсчетам счета 41 «Товары», кроме 41.03 «Тара под товаром и порожняя», а также для расчета учитывается остаток по счету 42 «Торговая наценка» и 45.01 «Покупные товары отгруженные». Распределения транспортных расходов по видам товаров ст. 320 НК РФ не предусматривает.

Учет в 1С

Транспортные затраты отразятся в составе расходов на продажу после выполнения регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения» процедуры Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца).

Документ формирует проводку:

• Дт 90.07.1 Кт 44.01 — признание транспортных затрат в расходах на продажу.

Проверьте расчет транспортных расходов в Справке-расчете транспортных расходов (Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты –Транспортные расходы).

В БУ сумма списалась полностью.

В НУ сумма списалась пропорционально реализованным товарам.

Контроль

Для контроля сумм признанных затрат в НУ рассчитайте средний процент суммы расходов за текущий месяц с учетом переходящего остатка расходов на начало месяца.

Определите стоимость товаров с помощью отчета Анализ счета 41 «Товары» в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета.

Если используете счет 41.03 «Тара под товаром и порожняя», то в отборе исключите его. PDF

Аналогично проверьте счета 42 «Торговая наценка» и 45.01 «Покупные товары отгруженные». Если на них есть остаток, то его тоже учите при расчете среднего процента. В нашем примере, по счетам 42 и 45.01 сумм нет.

Не рекомендуем смотреть стоимость товаров с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету. Если по складам установлен суммовой учет запасов, и за период было перемещение товаров, то кредитовой оборот по счету 41 «Товары» не будет соответствовать стоимости реализованных товаров.

Определите сумму прямых транспортных расходов с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44.01 в разделе Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету. В отчете установите отбор по Статье затрат с Видом расхода — Транспортные расходы. PDF

Рассчитаем средний процент по нашим данным:

Именно на эту сумму (1 443,69 руб.) в НУ сформирована проводка Дт 90.07.1 Кт 44.01.

Декларация по налогу на прибыль

В Декларации по налогу на прибыль затраты на доставку товаров в момент их реализации отразятся в составе прямых расходов:

• Лист 02 Приложение N 2: PDF
  • стр. 020 «Прямые расходы налогоплательщиков…, относящиеся к реализованным товарам».

Бухгалтерская отчетность

В Бухгалтерской отчетности затраты на доставку товаров отразятся в составе коммерческих расходов:

• Отчет о финансовых результатах: PDF
  • стр. 2210 «Коммерческие расходы».

См. также:

• Варианты учета транспортно-заготовительных затрат при приобретении товара в 1С при ОСН
• Варианты учета транспортно-заготовительных затрат при приобретении товара в 1С при УСН
• Приобретение товаров у обособленного подразделения с расходами на доставку, которые включаются в их стоимость в 1С
• Учет расходов на доставку приобретенных товаров, которые учитываются отдельно и не включаются в их стоимость в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email