Приобретение и принятие к учету веб-сайта (интернет-магазин) с 2024 в 1С

Статья поможет разобраться с отражением затрат на разработку веб-сайта силами стороннего контрагента. Вы узнаете:

• о порядке учета затрат на приобретение сайта;
• все ли затраты на сайт можно отнести к НМА;
• каким документом и на каких счетах в 1С отражаются затраты на приобретение веб-сайта.

Нормативное регулирование

Бухгалтерский учет

Затраты на создание сайта могут формировать НМА, если сайт приносит экономические выгоды (п. 4 ФСБУ 14). Подробнее Сайт-визитка — это НМА?

Затраты на приобретение сайта формируют первоначальную стоимость НМА и отражаются на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов» до ввода в эксплуатацию (пп. «н» п. 5 ФСБУ 26/2020, Разъяснение ПКР (SIC) 32 «Нематериальные активы — затраты на веб-сайт»).

При вводе в эксплуатацию сайта затраты, собранные в Дт 08.05, анализируются на соответствие лимита НМА, установленного в учетной политике.

Если стоимость:

• выше лимита — признается НМА, стоимость амортизируется:
  • Дт 04.01 Кт 08.05;
• меньше лимита — малоценные НМА (МНМА), капитальные вложения списываются в расходы периода.

• Порядок учета малоценных НМА в 1С
• Учет малоценных НМА (ОСН) в 1С

Налоговый учет (ОСН)

Нематериальным амортизируемым имуществом в НУ признаются активы, если (п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ):

• на них имеются исключительные права;
• срок полезного использования более 12 месяцев;
• первоначальная стоимость более 100 000 руб.

Если актив не соответствует критериям НМА, затраты учитывают как:

• расходы на ПО (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• расходы на рекламу (сайт-визитка) (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).

Затраты распределяются равномерно в периоде действия права на доменное имя (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Налоговый учет (УСН)

Если затраты на сайт более 100 тыс. руб. и у организации есть исключительные права на него, учитывайте сайт как амортизируемый НМА, а расходы признайте равномерно в течение года. Подробнее Признание расходов на приобретение НМА при УСН в 1С.

Если затраты не соответствуют критериям НМА, расходы признавайте единовременно при выполнении условий (пп. 2.1, 19, 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина от 30.03.2021 N 03-11-11/24078, от 09.01.2020 N 03-11-11/128, от 11.06.2019 N 03-11-11/42629):

• затраты приняты к учету;
• оплачены.

Затраты на доменное имя, услуги хостинга

При создании (приобретении) сайта затраты на оплату услуг хостинга и регистрацию домена включите в первоначальную стоимость объекта (п. 3 ст. 257 НК РФ, пп. «з» п. 5, пп. «з» п. 10 ФСБУ 26/2020).

Продление учитывайте:

• БУ — единовременно в расходах периода (Дт 20, 25, 26, 44, 91.02);
• НУ — как прочие (косвенные) затраты. Признаются, если в договоре (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ):
  • определен срок домена — равномерно в течение срока действия имени;
  • не определен срок домена — единовременно на дату оказания услуг.

Затраты на доработку и актуализацию сайта

БУ:

• если сайт учитывается в составе НМА, проанализируйте, является ли доработка (актуализация) улучшением:
  • если да — учитывайте, как модернизацию (улучшение) НМА (п. 28 ФСБУ 14/2022);
  • если нет — затраты признаются расходами периода единовременно (Дт 20, 25, 26, 44, 91.02);
• в иных случаях — единовременно в затратах (Дт 20, 25, 26, 44, 91.02).

НУ ОСН:

• если сайт учитывается в составе НМА, проанализируйте, улучшаются ли характеристики НМА:
  • если да — учитывайте, как модернизацию (улучшение) НМА;
  • если нет — затраты распределяйте в течение СПИ НМА (Дт 97.21) (пп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100586);
• в иных случаях — признайте единовременно в затратах (Дт 20, 25, 26, 44, 91.02) (пп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ).

НУ УСН:

• затраты на обновление сайта можно учесть в расходах УСН (Письмо Минфина от 24.03.2021 N 03-11-11/21340).

Затраты на продвижение сайта

Затраты на продвижение сайта учитывайте также, как расходы на рекламу (п. 1, 2 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ).

В НУ это ненормируемые рекламные расходы (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).

Пошаговая инструкция

Организация, ведущая производственно-торговую деятельность, заключила договор с ООО «ВАШ САЙТ» на создание web-сайта. Исключительные права на него будут принадлежать Организации. Сайт планируется использовать, как интернет-магазин в течение 10 лет.

27 января подписан акт на выполненные работы по разработке сайта на сумму 432 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В этот же день куплено доменное имя стоимостью 150 000 руб. (в т. ч. НДС 20%) и оплачены услуги хостинга на год в размере 5 400 руб. (в т. ч. НДС 20%).

28 января сайт введен в эксплуатацию.

БУ:

• СПИ — 10 лет;
• ликвидационная стоимость — 0 руб.

НУ:

• СПИ — 10 лет.

Амортизация начисляется линейным способом в БУ и НУ с первого числа месяца, следующего за месяцем признания НМА. Амортизационная премия не установлена.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Учет затрат на исключительное право

Приобретение исключительных прав на сайт оформите документом Поступление НМА в разделе ОС и НМА — Поступление НМА.

В документе укажите:

• Нематериальный актив — название сайта из справочника Нематериальные активы;
• Счета учета — 08.05 «Приобретение нематериальных активов»;
• Счет НДС — 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.05 Кт 60.01 — принятие к учету внеоборотного актива;
• Дт 19.02 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Регистрация УПД поставщика

Принять НДС к вычету можно в течении 3 лет после постановки объекта на учет на счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов». При этом НДС принимается к вычету по НМА в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре (УПД) (п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).

На момент релиза 3.0.154.17 принятие НДС к вычету возможно только после отражения НМА на счете 04.01 «Нематериальные активы организации», т. е. после проведения документа Принятие к учету НМА. Чтобы избежать налогового риска, лучше принимать к учету нематериальный актив в пределах 3 лет после постановки на счет 08.

Для регистрации входящего УПД от поставщика установите переключатель УПД.

Независимо от того, установлен ли флажок Отразить вычет НДС в книге покупок, при его проведении не будет проводок по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по НМА возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Отражение затрат на доменное имя и услуги хостинга

Дополнительные затраты, возникающие в связи с приобретением НМА, включаются в его первоначальную стоимость и отражаются по Дт 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (пп. «з» п. 5, пп. «з» п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 3 ст. 257 НК РФ).

Затраты на приобретение доменного имени и услуги хостинга оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

В документе укажите:

• Номенклатура — название дополнительных услуг из справочника Номенклатура, Вид номенклатуры Услуги;
• Счета учета:
  • Счет затрат — 08.05 «Приобретение нематериальных активов»;
  • Счет учета НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам»;
  • Счет затрат (НУ) — 08.05 «Приобретение нематериальных активов».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.05 Кт 60.01 — учет затрат на прочие услуги в связи с приобретением сайта в первоначальной стоимости НМА;
• Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Регистрация УПД поставщика на доп. услуги

Принять НДС к вычету можно в течении 3 лет после постановки объекта на учет на счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов». При этом НДС принимается к вычету по НМА в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре (УПД) (п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).

На момент релиза 3.0.154.17 принятие НДС к вычету возможно только после отражения НМА на счете 04.01 «Нематериальные активы организации», т. е. после проведения документа Принятие к учету НМА.

Чтобы избежать налогового риска, лучше принимать к учету нематериальный актив в пределах 3 лет после постановки на счет 08.

Для регистрации входящего УПД от поставщика установите переключатель УПД.

Независимо от того, установлен ли флажок Отразить вычет НДС в книге покупок, при его проведении не будет проводок по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по НМА возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Ввод в эксплуатацию НМА

Нематериальные активы, используемые в организации, учитываются по Дт счета 04.01 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости (п. 13 ФСБУ 14/2022).

Первоначальная стоимость НМА формируется исходя из фактических затрат на его приобретение и иных расходов, непосредственно связанных с приобретением и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 9, 10, 11 ФСБУ 26/2020).

Проверим сумму капвложений в НМА Интернет-магазин в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.05 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

На дату ввода в эксплуатацию сайта (28 января) на счете 08.05 отражено в БУ и НУ:

• капитальные вложения в НМА в размере 489 500 руб.: 360 000 (разработка сайта) + 125 000 (стоимость доменного имени) + 4 500 (услуги хостинга).

Принятие к учету НМА оформите документом Принятие к учету НМА в разделе ОС и НМА — Принятие к учету НМА.

Вкладка Внеоборотный актив

На вкладке Внеоборотный актив укажите данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

• Вид объекта учета — Нематериальный актив;
• Способ поступления — Приобретение за плату, способ поступления внеоборотного актива в организацию;
• Нематериальный актив — нематериальный актив, ранее введенный в справочник Нематериальные активы;
• Счет — 08.05 «Приобретение нематериальных активов».

По кнопке Рассчитать суммы заполняются поля:

• Стоимость — 489 500, первоначальная стоимость НМА в БУ;
• Стоимость НУ — 489 500, первоначальная стоимость НМА в НУ.

Вкладка Бухгалтерский учет

Стоимость НМА в БУ погашается через начисление амортизации. Если срок полезного использования НМА не определен, амортизация не начисляется (п. 32, 33 ФСБУ 14/2022).

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

• Счет учета — счет 04.01 «Нематериальные активы организации»;
• Счет начисления амортизации — 05 «Амортизация нематериальных активов»;
• флажок Начислять амортизацию НУ должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации в БУ при Закрытии месяца;
• Способ начисления амортизации — метод начисления в БУ, установленный в учетной политике организации;
• Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию НМА в БУ, выбирается из справочника Способы отражения расходов;
• Срок полезного использования (в месяцах) — 120 (СПИ исходя из планируемого срока использования).

Вкладка Налоговый учет

На вкладке Налоговый учет заполните:

• Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации (в НУ актив признается амортизируемым имуществом);
• флажок Начислять амортизацию (НУ) установите: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации по НУ при Закрытии месяца;
• Срок полезного использования (в месяцах) — 120 (СПИ исходя из планируемого срока использования);
• Специальный коэффициент — понижающий коэффициент к норме амортизации, если он установлен учетной политикой (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 04.01 Кт 08.05 — ввод в эксплуатацию НМА.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по принятию к учету НМА. В 1С используется Акт о приеме объекта нематериальных активов.

Бланк можно распечатать по кнопке Акт о приемке документа Принятие к учету НМА. PDF

А еще для оформления принятия к учету НМА можно воспользоваться формой, разработанной БухЭксперт8.

Инвентарную карточку PDF распечатайте в разделе Справочники – Нематериальные активы.

Начисление амортизации

В БУ стоимость НМА погашается через начисление амортизации (п. 38 ФСБУ 14/2022):

• начиная со следующего месяца после принятия объекта к учету и прекращает погашаться со следующего месяца после его выбытия;
• начиная с даты принятия на учет НМА и прекращается с момента его списания с учета.

Выбранный способ утвердите в учетной политике.

В 1С ПРОФ начисление амортизации возможно только со следующего месяца.

Амортизация линейным способом в БУ рассчитывается по формуле (п. 40 ФСБУ 14/2022):

где

Амортизация линейным способом в НУ определяется по формуле:

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР в разделе Операции — Закрытие месяца.

В нашем примере Интернет-магазин принят к учету в качестве НМА и введен в эксплуатацию 28 января. Следовательно, амортизация в БУ начисляется с февраля 2025 года.

Проводки по документу

Амортизация за следующие месяцы начисляется аналогично — до полного погашения стоимости. При выбытии НМА амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача НМА.

Контроль

Проверьте расчет амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Амортизация.

Амортизация БУ за февраль:

• (489 500 (первоначальная стоимость) — 0 (накопленная амортизация) — 0 (ликвидационная стоимость)) /120 мес. (оставшийся СПИ) = 489 500 / 120 = 4 079,17 руб.

На эту сумму и сформирована в БУ проводка Дт 44.02 Кт 05.

Амортизация НУ за февраль:

• 489 500 (первоначальная стоимость) / 120 (СПИ первоначальный) = 4 079,17 руб.

Именно на такие суммы в НУ сделана проводка Дт 44.02 Кт 05.

Признание затрат на веб-сайт в составе коммерческих (косвенных) расходов

При закрытии месяца амортизация на счете 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» признается полностью в расходах, списывается в Дт счета 90.07 «Расходы на продажу».

Подробнее Коммерческие затраты (счет 44)

Выполните регламентную операцию Закрытие счета 44 «Издержки обращения» процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.07.1 Кт 44.02 — отражение в составе коммерческих (косвенных) расходов амортизации веб-сайта.

Бухгалтерская отчетность

В бухгалтерской отчетности затраты на НМА отражаются:

• в Бухгалтерском балансе: PDF
  • стр. 1110 «Нематериальные активы» — в размере балансовой стоимости на 31 декабря;
• в Отчете о финансовых результатах: PDF
  • стр. 2210 «Коммерческие расходы»— в размере начисленной амортизации за год.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма начисленной амортизации отражается: PDF

В Листе 02 Приложение N 2:

• стр. 040 «Косвенные расходы – всего»;
• стр. 131 «Сумма амортизации…, начисленная линейным методом»:
  • стр. 132 «в т. ч. по нематериальным активам». Справочно.

Принятие НДС к вычету по НМА

НДС по НМА принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• НМА используются в деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
• НМА приняты к учету на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Дожидаться ввода в эксплуатацию (отражение на счете 04 «Нематериальные активы») необязательно (письма Минфина от 10.07.2020 N 03-07-11/60248, от 26.06.2020 N 03-07-11/55215).

Принять НДС к вычету можно в течении 3 лет после постановки объекта на учет на счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов». При этом НДС принимается к вычету по НМА в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре (УПД) (п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).

На момент релиза 3.0.151.38 в 1С принятие НДС к вычету возможно только после отражения НМА на счете 04 «Нематериальные активы», т. е. после проведения документа Принятие к учету НМА.

Принятие НДС к вычету по НМА оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 19.02 — НДС принят к вычету по НМА;
• Дт 68.02 Кт 19.04 — НДС принят к вычету по услугам.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

• в Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
  • сумма НДС, принятая к вычету;
• в Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
  • счет фактура полученный, код вида операции «01».

См. также:

• ФСБУ 14/2022 — новое в учете НМА с 2024 года
• Признаки и критерии НМА по ФСБУ 14

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email