НК РФ пополнился новыми многочисленными поправками по НДФЛ — матвыгода, вычеты, выходные пособия в 2024

Что изменилось

Подробности

Уточнено, какие выплаты при увольнении не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ)

Как сейчас: НДФЛ не облагаются компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников. Но есть исключение: облагаются налогом следующие суммы, превышающие в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка (6-кратный — для Крайнего Севера и приравненных местностей):

• выходного пособия;
• среднего месячного заработка на период трудоустройства;
• компенсации руководителям и главбуху.

При этом средний заработок рассчитывается по Постановлению Правительства от 24.12.2007 N 922.

Как будет: НДФЛ будут облагаться все выплаты, связанные увольнением, превышающие в целом 3-кратный размер (6-кратный для работников КС) среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия). Из новой ред. п. 1 ст. 217 НК РФ убрали упоминание о том, что облагаются только выходное пособие, выплата на время трудоустройства и компенсация руководству.

Для определения необлагаемой НДФЛ части выплат при увольнении средний месячный заработок будет рассчитываться по правилам расчета среднего для пособий по БиР и уходу за ребенком, а не по Постановлению Правительства от 24.12.2007 N 922.

Для ИП перенесен срок уплаты авансов по НДФЛ (ст. 227 НК РФ)

По итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев ИП будут платить налог 28-го числа (сейчас 25-го)

Изменены сроки удержания НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ)

Профессиональный вычет в размере 20% от полученных доходов теперь могут получить не только зарегистрированные ИП, но и граждане без такого статуса, деятельность которых признана предпринимательской. Если такому гражданину доначислят НДФЛ, он сможет воспользоваться профвычетом

Соцвычет на лечение недееспособных детей перестал зависеть от возраста (абз 4 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Социальный вычет по НДФЛ на лечение недееспособного ребенка предоставляется родителям и опекунам независимо от возраста ребенка. Применяется задним числом — с 01.01.2024

Изменения в критериях для налогового резидентства (п. 2 ст. 207 НК РФ)

К налоговым резидентам, являющимся таковыми независимо от времени нахождения на территории РФ, причислили новую категорию лиц. Это сотрудники российских организаций, исполняющих трудовые или иные обязанности на территориях иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами России

Скорректированы правила уплаты НДФЛ с материальной выгоды (ст. 212 НК РФ)

• Из необлагаемых доходов исключены доходы в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами:
  • предоставленными на новое строительство, приобретение в РФ жилья (дома, квартиры, комнаты или доли в них), земельных участков для ИЖС, а также участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома (доли в них);
  • предоставленными российскими банками для рефинансирования таких жилищных займов.
• От НДФЛ освободили часть матвыгоды по займам (кредитам), предоставленным в рамках господдержки.
• При расчете матвыгоды от экономии на процентах нужно сравнивать ключевые ставки Центробанка на конец каждого месяца и на дату заключения договора. И далее при расчете применять ту ставку, которая оказалась меньше (пп.1 п.2 ст. 212 НК РФ,  применяется  задним числом — 01.01.2024)
• А также появился новый вид облагаемой матвыгоды — экономия от приобретения долей участия в уставном капитале

Введены льготные условия обложения долгосрочных банковских вкладов (п. 1 ст. 214.2 НК РФ)

Проценты по долгосрочным банковским вкладам со сроком действия более 15 мес. и выплатой % в конце срока действия вклада будут облагаться по льготным условиям. Из базы по НДФЛ исключена сумма %, рассчитываемых по формуле:

1 млн руб. * max ключевая ставка ЦБ, действующая в течение года

Новшества в НДФЛ по имуществу (ст. 217.1 НК РФ)

По жилым помещениям (долям в них), образованным в результате раздела, перепланировки, реконструкции, изменены:

• порядок определения срока нахождения в собственности таких объектов в целях продажи;
• правила применения имущественного вычета при продаже.

И еще одно изменение — регионы получили право определять период владения имуществом для освобождения от НДФЛ