Самоучитель по НДС в 1С

Последнее изменение: 08.11.2024

НДС — один из самых сложных налогов. Чтобы проще с ним было разобраться, в этой статье мы обобщили информацию:

  • по теории учета НДС
  • организации учета НДС в программе 1С

Для налогоплательщиков на УСН предусмотрены различные исключения из правил учета НДС. А здесь затронем общие моменты.

Кто уплачивает НДС

НДС уплачивается по операциям, признаваемым объектом налогообложения (п. 1 ст. 146 НК РФ):

  • плательщиками НДС — организациями и ИП на ОСНО (и УСН с 2025 года) (ст. 143 НК РФ):
    • при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав
    • при передаче товаров для собственных нужд
    • при выполнении СМР для собственного потребления
  • всеми организациями и ИП, включая неплательщиков на спецрежимах, а также получивших освобождение от НДС:
    • при импорте товаров на территорию РФ
    • при выставлении СФ с выделением НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ)
    • если признаются налоговыми агентами (ст. 161 НК РФ)

Подробнее:

С 1 января 2025 упрощенцы становятся плательщиками НДС. Освобождение от налога получат только те, чей доход не превышает 60 млн руб. в год, в том числе при реализации подакцизной продукции. Освобождение от НДС автоматическое, уведомление в ИФНС подавать не нужно.

Отказаться от освобождения нельзя (Письмо Минфина от 02.10.2024 N 03-07-11/95245).

Налоговая реформа 2025: обзор изменений по УСН

Освобождение от уплаты НДС

Плательщики налога на добавленную стоимость не уплачивают НДС:

  • если получили освобождение от НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ)
  • по операциям, не признаваемым объектом налогообложения (ст. 146, 147, 148 НК РФ) — например, если местом реализации не признается территория РФ; при продаже земли, передаче имущества в НКО или органам власти
  • по операциям, освобождаемым от НДС (ст. 149 НК РФ), — например, медицинские товары (по перечню) и услуги, банковские услуги, благотворительность. При это можно отказаться от освобождения только сразу по всем операциям из одного подпункта п. 3 ст. 149 НК РФ

Если одновременно осуществляются операции, облагаемые и не облагаемые НДС, нужно вести раздельный учет этих операций и раздельный учет входящего НДС.

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Подробнее:

Объекты налогообложения НДС

Объектами налогообложения НДС являются (п. 1 ст. 146 НК РФ):

  • реализация (в т. ч. безвозмездная передача) товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ
  • передача для собственных нужд товаров (работ, услуг) на территории РФ
  • выполнение СМР хозспособом
  • ввоз товаров на территорию РФ

Налоговая база по НДС

Налоговая база определяется в зависимости от объекта налогообложения в порядке ст. 154 — 161, 162.1 — 162.3 НК РФ.

Момент определения налоговой базы в общем случае — наиболее ранняя из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав
  • день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

Особые правила для отдельных случаев установлены п. п. 3, 7 — 11, 13 — 15 ст. 167 НК РФ, например:

  • если товар не отгружается и не транспортируется, то передача права собственности на него приравнивается к отгрузке (кроме передачи недвижимости)
  • при реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимости покупателю по передаточному акту или иному документу
  • при получении авансов в счет поставок, если длительность производственного цикла более 6 месяцев, налоговая база определяется в день отгрузки (п. 13 ст. 167 НК РФ)

Налоговые ставки

Ставка НДС 0%

Ставка НДС 0% применяется в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ. Это не только «заграничные» операции — такие, как экспорт. НДС 0% применяется и к хозяйственным операциям на внутреннем рынке.

Укрупненно можно выделить 3 категории:

  • международная перевозка и другие услуги
  • экспорт товаров
  • гостиничные услуги

Налогоплательщики вправе отказаться от льготы и применять ставки НДС 10% и 20% услуг по операциям (п. 7 ст. 164 НК РФ):

  • международная перевозка
  • транспортно-экспедиционные услуги
  • предоставление вагонов и контейнеров
  • перевалка и хранение в портах
  • прочим (пп. 2.2 — 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ)

Отказ от ставки НДС 0%

Ставку НДС 0% всегда надо подтверждать документально, предоставляя в ИФНС определенный пакет документов. В некоторых ситуациях вычет входящего НДС зависит от того, подтверждена нулевая ставка или нет.

Подробнее:

Налогоплательщики-упрощенцы, применяющие ставки НДС 5% и 7%, имеют право на применение ставки 0% в отношении операций из пп. 1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ (экспорт, перевозка и др.), кроме гостиничных услуг (п. 9 ст. 164 НК РФ с 2025 года).

Ставка НДС 10%

По ставке НДС 10% облагается реализация по перечню из п. 2 ст. 164 НК РФ:

  • продовольственных товаров
  • лекарственных препаратов и медицинских изделий
  • товаров для детей
  • периодических печатных изданий
  • воздушных перевозок

Товары должны быть поименованы не только в НК РФ, но и в специальном Перечне. Подтверждать как-то дополнительно ставку НДС 10% не требуется.

Подробнее:

Ставка НДС 20% (5% и 7% на УСН с 2025 года)

Налогообложение производится по ставке НДС 20 % во всех случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.

Ставки НДС 10/110% и 20/120%

Расчетные ставки НДС применяются при (п. 4 ст. 164 НК РФ):

  • получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ
  • получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав
  • исчислении и удержании НДС налоговыми агентами
  • реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ
  • реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физлиц (не являющихся налогоплательщиками), с учетом п. 4 ст. 154 НК РФ
  • реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у физлиц с учетом п. 5.1 ст. 154 НК РФ
  • реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей с учетом п. 11 ст. 154 НК РФ
  • передаче имущественных прав в соответствии с п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ

Подробнее:

Ставки НДС 9,09% и 16,67%

Эти расчетные ставки применяются в случаях:

  • продажи предприятия в целом как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ)
  • оказании иностранцами электронных услуг, в т. ч. через Интернет (п. 5 ст. 174.2 НК РФ)
  • продажи иностранцами (их посредниками) через ЭТП товаров из ЕАЭС, местом реализации которых признается РФ (п. 3 ст. 174.3 НК РФ)
  • в некоторых случаях применение расчетных ставок в размере 9,09% или 16,67% предусмотрено для налогоплательщиков новых территорий (ст. 162.3 НК РФ)

Подробнее:

Ставки НДС 5/105% и 7/107% на УСН

Пониженные расчетные ставки НДС применяют упрощенцы на льготных ставках НДС 5% или 7% при получении аванса (пп. «а» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Налоговые вычеты

К вычету можно принять НДС (ст. 171 НК РФ):

  • предъявленный поставщиком
  • по авансам выданным и полученным
  • исчисленный в качестве налогового агента
  • начисленный при выполнении СМР хозспособом
  • уплаченный при импорте

Право на вычет НДС возникает только у плательщиков НДС, не применяющих освобождение по ст. 145 НК РФ, при одновременном выполнении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

Подробнее:

Если одновременно осуществляются операции, облагаемые и не облагаемые НДС, для вычета налога по общехозяйственным расходам нужно вести раздельный учет входящего НДС.

Упрощенцы со ставками НДС 5% или 7% могут принимать к вычету только НДС:

  • уплаченный с аванса:
    • при отгрузке товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ)
    • в случае изменения (расторжения) договора и возврата аванса
  • с реализации при возврате товаров покупателем (п. 5 ст. 171 НК РФ)

Раздельный учет входящего НДС

Случаи, когда нужно вести раздельный учет входящего НДС, прописаны в п. 13 ст. 167 НК РФ, п. 4, п. 2.1 ст. 170 НК РФ:

  • есть облагаемая и не облагаемая НДС выручка
  • есть реализация по ставке НДС 0% (за исключением торговли несырьевыми товарами и драгметаллами с госфондами и банками)
  • приобретаются товары (работы, услуги) за счет бюджетных субсидий, перечень которых заранее неизвестен
  • есть производство товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом

Если не вести раздельный учет, то общий входящий НДС придется учесть за счет чистой прибыли. Вычет НДС будет потерян и в налоговом учете расход не признать (п. 4 ст. 170 НК РФ).

В налоговых периодах, в которых срабатывает «правило 5%» (доля расходов, которые относятся к реализации Без НДС, меньше 5%) можно принять весь общехозяйственный НДС к вычету.

Порядок определения доли расходов по не облагаемым НДС операциям закрепите в учетной политике организации по НДС, например, так:

Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям (ДоляРН %) определяется по формуле:

где:

  • Рнеобл — расходы, непосредственно относящиеся к не облагаемым НДС операциям
  • Ркосв— сумма общих (косвенных) расходов, которые невозможно отнести только к облагаемым или не облагаемым НДС операциям
  • В необл— выручка (сумма) от не облагаемых НДС операций
  • В общ — общая выручка без НДС
  • Р общ — общая величина совокупных расходов

Выполнение «правила 5%» не освобождает от ведения раздельного учета по НДС. Оно влияет только на право принять к вычету всю сумму входящего НДС и не распределять его в текущем квартале пропорционально выручке с НДС и без НДС.

Раздельный учет НДС включать в настройках программы 1С необязательно. Например, если операции без НДС разовые или всегда выполняется «правило 5%». В этом случае раздельный учет по утвержденной методике нужно вести вне 1С.

Подробнее:

Восстановление НДС

Основные случаи восстановления НДС, ранее принятого к вычету (ст. 170, 171.1 НК РФ):

Перечень является закрытым, но в некоторых случаях контролирующие органы могут настаивать на восстановлении, например, при:

Расчет НДС к уплате / возмещению

Налог к уплате (возмещению) за квартал рассчитывается по формуле:

НДСначисл ± НДСкорр + НДСвосст – НДСвычет

где:

  • НДСначисл — налог, начисленный к уплате
  • НДСкорр — НДС по корректировкам в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ
  • НДСвосст — сумма восстановленного НДС
  • НДСвычет — сумма НДС, принимаемого к вычету

Если вычеты превышают начисленный налог, получается НДС к возмещению из бюджета.

Как отразить возмещение НДС при ЕНС в 1С?

Уплата НДС в бюджет

НДС уплачиваются в составе ЕНП — по 1/3 до 28 числа каждого месяца следующего квартала (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Уведомление по ЕНС отправлять в налоговую не нужно, т. к. декларация по НДС подается до срока первой уплаты.

Отчетность по НДС

Декларация по НДС

Срок сдачи: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Форма: налоговая декларация по НДС сдается по форме, утв. Приказом ФНС 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@.

Кто обязан представлять: налогоплательщики и налоговые агенты по НДС, а также неплательщики, выставившие счета-фактуры.

Куда: в ИФНС по месту регистрации.

Вид:

  • электронный — все налогоплательщики
  • бумажный — налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС при определенных условиях (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ)

Подробнее:

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Срок сдачи: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 163, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Форма: Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур заполняется по форме, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137.

Кто обязан представлять: посредники (комиссионеры, агенты, экспедиторы, застройщики) в т. ч. на спецрежиме, которые не сдают декларацию по НДС (неплательщики НДС, не налоговые агенты).

Куда: в ИФНС по месту регистрации.

Вид: электронный.

Представление журнала учета СФ за 3 кв 2024 (21.10.24)

Декларация по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС

Срок сдачи: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. п. 20, 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов).

Форма: Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭC, утв. Приказом ФНС от 27.09.2017 N СА-7-3/765@.

Кто обязан представлять: все налогоплательщики при ввозе товаров из ЕАЭС в т. ч. на спецрежиме и освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ (п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС).

Куда: в ИФНС импортерами из ЕАЭС с пакетом документов (п. 20 Протокола Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).

Вид:

  • электронный (п. 3 ст. 80 НК РФ) — если среднесписочная численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, а также вновь созданные (реорганизованные) организации, численность которых больше 100 человек
  • бумажный — все остальные организации

Представление декларации по косвенным налогам в 3 кв. 2024 (20.08.24, 20.09.24, 21.10.24)

Учет НДС в 1С

Подсистема НДС в 1С:Бухгалтерия организована на регистрах НДС. На основании этих данных заполняется НДС-отчетность.

В бухгалтерском учете операции отражаются на соответствующих счетах, согласно Плана счетов.

Счета учета НДС в 1С

НДС по приобретенным ценностям

Счета по расчетам с бюджетом

Счета НДС по прочим операциям

Счета по начислению

Настройки по НДС

Учетная политика по НДС задается на вкладке НДС в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – вкладка НДС.

Подробнее:

Налоговый учет по НДС

Налоговый учет по НДС ведется в регистрах:

  • Регистры сведений
  • Журнал учета счетов-фактур
  • Аналитика учета НДС
  • База распределения НДС
  • Выполнение регламентных операций НДС
  • Документы по необлагаемым НДС операциям
  • Налог на добавленную стоимость (НДС)
  • Настройки расчета НДС
  • Параметры НДС по договорам
  • Налог на добавленную стоимость (НДС)
  • Регистры накопления
  • Записи раздела 7 декларации по НДС
  • НДС с авансов по договорам комиссии
  • НДС начисленный
  • НДС по косвенным расходам
  • НДС по приобретенным ценностям
  • НДС по реализации 0%
  • НДС Покупки
  • НДС предъявленный
  • НДС предъявленный, реализация 0%
  • НДС Продажи
  • НДС с авансов
  • НДС, включенный в стоимость
  • Необлагаемые НДС операции
  • Раздельный учет НДС

Подробнее:

Любые операции по НДС требуют отражения не только в проводках, но и в регистрах НДС. Ручные корректировки документов и Операции, введенные вручную требуют контроля и корректного заполнения. Иначе в учете НДС будут ошибки!

Подробнее:

Документы по учету НДС

В программе есть специальные документы по НДС, используемые только в конкретных ситуациях. Они находятся в разделе Операции.

Подробнее:

Регламентные операции НДС:

Помощники и отчеты по НДС

В программе 1С есть помощники по начислению и проверке НДС:

  • Помощник по НДС (Отчеты – НДС – Отчетность по НДС)
  • Экспресс-проверка ведения учета (Отчеты – Анализ учета – Экспресс-проверка)
  • Регистрация счетов-фактур на аванс (Банк и касса – Регистрация счетов-фактур – Счета-фактуры на аванс)
  • Отчет Анализ учета по НДС (Отчеты — Анализ учета — Анализ учета по НДС)
  • Отчет Анализ распределения НДС (Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать — Распределение НДС — кнопка Анализ распределения НДС)
  • Отчет Остатки НДС по авансам покупателей (Сервис и настройки — Функции для технического специалиста — Отчеты — Остатки НДС по авансам покупателей)
  • Универсальный отчет (Отчеты — Универсальный отчет)

Все материалы по теме НДС можно найти в этой рубрике >>

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий