Приобретение товаров по договору в условных единицах: 100% постоплата в 1С

«Прежде чем что-то продать, нужно что-то купить». Каждый бухгалтер сталкивается с операциями по приобретению товаров, но при появлении договора купли-продажи в условных единицах (у.е.) возникает множество вопросов.

Как отразить курсовые и суммовые разницы:

• в бухгалтерском учете;
• в налоговом учете:
• по налогу на прибыль;
• по НДС.

В данной статье мы рассмотрим пример 100% постоплаты поставщику по договору у.е. при приобретении товаров и постараемся ответить на самые острые вопросы.

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила договор поставки на приобретение товаров с ООО «Ривьера», выраженный в у.е. (1 у.е. = 1 USD).

16 марта товар Комплект штор «VERDI» (3 шт.) на общую сумму 2 950 USD (в т. ч. НДС 18%) поступил на склад и был принят к учету.

30 марта Организация погасила задолженность за поставленные товары поставщику в сумме 2 950 USD в рублевом эквиваленте.

Условные курсы для оформления примера:

• 16 марта курс 62,00 руб./ USD;
• 30 марта курс 60,00 руб./ USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Приобретение товаров по договору в у.е.

Товары, находящиеся на оптовых складах организации, учитываются на счете 41.01 «Товары на складах» по фактической себестоимости их приобретения (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Покупки — Покупки– Поступления (акты, накладные) – Поступление – Товары (накладная).

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по нашему примеру.

Договор с поставщиком в у.е. должен быть заполнен следующим образом:

• Цена в — USD, т. е. у.е., в которой заключен договор;
• Оплата в — переключатель руб., т.е. валюта платежа.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

Товары, за которые оплата проходит после их принятия на учет, признаются в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату перехода права собственности (п. 5 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

В нашем примере для пересчета у.е. в рубли курс берется:

• из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе, т.к. предварительной оплаты по поставке не было.

В документе Поступление (акт, накладная, УПД) по договорам в у.е. по ссылке Цены в документе устанавливать переключатель Валюта — руб. и заполнять табличную часть в рублях можно при постоплате.

Если были авансы по договору, то заполнять табличную часть в рублях нельзя, т.к. неверно рассчитывается курс у.е. в документе покупки. А также в последующих операциях, например, при корректировке поступления с предоплатой.

В табличной части указываются приобретаемые товары.

В табличной части цены указываются в у.е., но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.

Проводки по документу

Проверка правильности формирования проводок в рублевом выражении

Дата	Сумма	Сумма без НДС, USD	Сумма НДС, USD	Курс	Сумма без НДС, руб.	Сумма НДС, руб.
16 марта	Неоплаченная сумма	2 500	450	62	155 000	27 900
	Сумма всего	2 500	450		155 000	27 900

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по оприходованию товаров. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Приходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная). PDF

Регистрация СФ от поставщика

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• товары должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
• товары приняты к учету.

Для регистрации входящего счета-фактуры необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная). Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура с кодом вида операции «01».

Перечисление оплаты поставщику

В момент принятия на учет товаров образовалась кредиторская задолженность перед поставщиком по Кт 60.31, рассчитанная по курсу на дату принятия их на учет.

В соответствии с договором погашение задолженности (оплата) должно происходить по курсу у.е. на день оплаты.

В момент постоплаты по договору в у.е. происходит переоценка кредиторской задолженности по курсу на день оплаты (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).

В результате этого возникают Курсовые разницы.

Перечисление задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки –кнопка Списание. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.

Оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

• Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
• Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
• Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Проводки по документу

Проверка расчета курсовых разниц.

Дата	Событие	Сумма, USD	Курс	Сумма обязательств (руб.)
16 марта	Оприходование	2 950	62	182 900
30 марта	Оплата	2 950	60	177 000
30 марта	Курсовая разница	2 950	+2	+5 900

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль положительная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 1 стр. 100 «Внереализационные доходы».

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email