Налоговый агент по НДС при аренде имущества при ФСБУ 25/2018 в 1С (ПРОФ)

Рассмотрим особенности отражения в 1С БП ПРОФ операций налогового агента по НДС при учете аренды муниципального имущества по ФСБУ 25/2018. Какими документами и в каком порядке пользоваться, чтобы автоматизировать работу в программе.

В конфигурации 1С БП КОРП алгоритм отражения операций налогового агента по НДС аналогичен представленному в статье.

Учет у налогового агента на УСН рассмотрен в статье Налоговый агент по НДС при аренде имущества при ФСБУ 25/2018 (УСН) в 1С

Прежний алгоритм Налоговый агент по НДС при аренде имущества при ФСБУ 25/2018 до 2023 в 1С (ПРОФ) здесь >>

Пошаговая инструкция

22 мая Организация заключила договор аренды муниципального нежилого помещения под офис с Департаментом имущества г. Москвы. Организация выступает налоговым агентом по НДС (абз. 1 п. 3 ст. ­161 НК РФ).

• Срок аренды — с 1 июня на 2 года.
• Арендная плата — 86 400 руб. в месяц (с учетом НДС 20%).

Общая сумма по договору 86 400 руб. х 24 мес. = 2 073 600 руб. (1 728 000 руб. без НДС + 345 600 руб. НДС 20%).

23 мая перечислен аванс за 2 месяца аренды в сумме 144 000 руб. (без НДС).

31 мая помещение передано по акту приема-передачи арендатору.

Организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. По учетной политике признает ППА, но не применяет дисконтирование.

Налог на имущество уплачивает арендодатель.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса арендодателю

При аренде муниципального имущества у органов местного самоуправления арендатор выступает налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Чтобы в программе 1С появилась возможность отражать хозяйственные операции налогового агента по НДС, необходимо включить функциональность: раздел Главное — Функциональность — вкладка Расчеты — Учет по договорам — флажок Организация — налоговый агент по НДС.

В карточке договора с арендодателем в разделе НДС: PDF

• установите флажок Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС;
• выберите соответствующий Вид агентского договора — Аренда (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
• укажите Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры налогового агента.

Узнать подробно про законодательную часть и настройки в 1С при исполнении обязанностей налогового агента при аренде

Узнайте, как создать контрагента-государственные орган для корректного заполнения платежного поручения:

Особенности заполнения. Государственное учреждение

Перечисление арендной платы арендодателю отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание.

Укажите:

• Ставка НДС устанавливается значение Без НДС.
• Сумма — сумма арендного платежа за вычетом НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс арендодателю.

Выставление СФ в качестве налогового агента

Создайте документ Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент из документа Списание с расчетного счета на перечисление арендной платы по кнопке Создать на основании.

В счете-фактуре в автоматическом режиме заполняется код вида операции 06 «Налоговый агент, ст. 161 НК РФ».

В поле Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный автоматически указываются номер и дата платежного поручения на перечисление арендной платы (пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).

Графа Номенклатура раздела Расшифровка суммы по ставкам НДС заполняется обобщенным наименованием, указанным в договоре с контрагентом. PDF

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться:

• информация из графы Содержание услуги, доп. сведения, если она заполнена;
• информация из графы Номенклатура, если графа Содержание услуги, доп. сведения не заполнена.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.НА Кт 68.32 — выставление СФ налоговым агентом.

Создайте декларацию через Главное — Задачи организации — НДС, декларация за 2 квартал 2023 г. — кнопка Сформировать декларацию.

Документальное оформление

Счет-фактура выданный налогового агента оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент. PDF

Сумма НДС, исчисленная и удержанная налоговым агентом, отражается в книге продаж.

Декларация по НДС

В декларации исчисленный НДС налоговым агентом отражается следующим образом:

В Разделе 2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента»: PDF

• стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
• стр. 070 — код операции «1011703».

По каждому арендодателю заполняется отдельный Раздел 2.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

Принятие к учету ППА

Для доступа к операциям аренды (лизинга) в разделе Главное — Функциональность — Основные средства установите флажок Права пользования предметами аренды.

На дату передачи предмета аренды создайте документ Поступление в аренду разделе ОС и НМА.

Укажите в шапке документа:

• Документ № … от — номер и дату акта приема-передачи помещения, которые соответствуют дате получения предмета аренды;
• Принятие к учету — переключатель Этим документом (если установить переключатель Позднее, нужно дополнительно ввести документ Принятие к учету ОС с видом операции Предметы аренды);
• Дата окончания — планируемую дату окончания договора;
• Расходы по амортизации — элемент справочника Способы отражения расходов с видом расхода — Амортизация;
• Арендные платежи в НУ — элемент справочника Способы отражения расходов с видом расхода — Прочие расходы.

Укажите в табличной части:

• Предмет аренды — предмет аренды, выбирается из справочника Основные средства;
• Сумма — сумму платежей за период договора без учета НДС (в нашем примере — 72 000 * 24 мес. = 1 728 000 руб.).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — отражение обязательства по аренде в сумме арендных платежей без НДС;
• Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие к учету ППА;
• Дт 01.К Кт 08.04.2 — учет арендных платежей в НУ;
• Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС.

Отражение в учете услуг по аренде

При аренде можно не составлять ежемесячный акт, если он не предусмотрен договором.

Для документального обоснования расходов на аренду должны быть:

• договор и акт приемки-передачи имущества (Письмо Минфина от 15.06.2015 N 03-07-11/34410);
• договор и платежные документы, подтверждающие факт уплаты аренды (Письмо Минфина от 26.08.2014 N 03-07-09/42594).

Начисление арендного платежа проведите документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги аренды в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).

Укажите:

• Способ учета — Плата за право пользования предметами аренды.

Поставщик в данной ситуации в первичных документах не будет выделять НДС, но так как услуга облагается НДС, документ Поступление (акт, накладная, УПД) заполните с учетом следующего:

• % НДС — ставка 20%;
• НДС — автоматически рассчитывается удержанная сумма налога, в зависимости от способа расчета, указанного в шапке (в нашем примере указан НДС сверху);
• Всего — должна быть указана стоимость услуг, включающая НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — уменьшение арендных обязательств;
• Дт 19.04 Кт 76.07.2 — принятие к учету НДС;
• Дт 76.07.2 Кт 76.НА — принятие к учету НДС налогового агента;
• Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — уменьшение арендного обязательства в части НДС;
• Дт 76.07.2 Кт 60.02 — зачет аванса арендодателю.

Принятие НДС к вычету налоговым агентом

НДС принимается к вычету в периоде выполнения условий (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1, п. 3, п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ):

• налоговый агент является налогоплательщиком НДС;
• услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• налоговый агент подал декларацию по НДС с суммой налога к уплате;
• в наличии правильно оформленный СФ, выданный самим же НА;
• услуги приняты к учету.

Вычет НДС налогового агента на будущие периоды не переносится Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).

В нашем примере условия для принятия к вычету НДС налогового агента за июнь выполнены во 2 квартале. В квартале выполнения условий принятие НДС к вычету оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС – кнопка Создать.

Для автоматического заполнения вкладки Налоговый агент воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Документ заполняется суммами НДС, по которым наступили условия вычета: в нашем примере поставщику оплачено за 2 месяца аренды, за эти месяцы оформлено поступление услуг. Уплата НДС в бюджет при этом не учитывается.

Проводки по документу

Декларация по НДС

В декларации принятый к вычету НДС налоговым агентом в квартале выполнения условий отразится следующим образом:

В Разделе 3 стр. 180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя — налогового агента, подлежащая к вычету»: PDF

• сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

В 2023 году НДС налогового агента на УСН уплачивается в составе ЕНП в обычном порядке — равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 163 НК РФ, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Уведомление об исчисленных суммах налогов подавать не нужно, т. к. декларация по НДС подается одновременно с уплатой.

ЕНС и ЕНП с 2023 года — сроки подачи уведомлений по налогам

Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

Сформировать автоматически операцию по ЕНС и платежное поручение на уплату налога удобно из раздела Главное — Задачи организации — НДС, декларация за 2 квартал 2023 г. (или документом Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление) через Операции —Операции — Операции по счету).

По кнопке Сформировать операцию по ЕНС сформируется документ Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление).

НДС налогового агента автоматически заполняется к уплате в первый месяц в размере 1/3 от общей суммы.

По ссылке в графе Сумма проверьте заполнение данных об оплатах и суммах налога.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.32 Кт 68.90 — перенос удержанного НДС налогового агента в размере 1/3 на ЕНС.

Документ формирует движения по регистрам:

• записи в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП) по каждому сроку уплаты — сформирована совокупная обязанность по уплате налогов и взносов на ЕНС (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сформируйте Платежное поручение на уплату налога в составе ЕНП из помощника и отразите уплату НДС в бюджет документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Проводки по документу

Документ формирует проводку по пополнению ЕНС и запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).

См. также:

• Аренда у арендатора без дисконтирования в 1С (ПРОФ)
• Аренда у арендатора с дисконтированием и доп. расходами 1С (КОРП)
• Кто является налоговым агентом по НДС при аренде имущества?
• Обязанности налогового агента по НДС при аренде государственного (муниципального) имущества
• Принятие НДС к вычету налоговым агентом при аренде государственного (муниципального) имущества
• Декларация по НДС за 1 квартал 2023 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email