Как исчислить НДС налогового агента, если договор в евро, а оплата в долларах?

Нерезидентом оказаны услуги по договору в евро. Оплата производится в долларах.

Автоматически счет-фактура налогового агента формируется на основании Списания с расчетного счета по договору в долларах. Но если расчет НДС провести исходя из договора в евро, сумма получается другая.

Как в 1С получить корректный счет-фактуру и отразить разницу между суммой по договору в евро и суммой, уплаченной в бюджет?

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Пошаговая инструкция

С нерезидентом заключен договор, по которому расчеты производятся в евро, а оплата согласно валютной оговорке — в долларах.

10 февраля нерезидент оказал услуги по организации выставки на сумму 1 440 EUR (в т. ч. НДС 20%).

15 февраля перечислена оплата за услуги в долларах 1 424 USD (без НДС).

Условные курсы:

• 10 февраля — 73 руб./USD, 87 руб./EUR
• 15 февраля — 75 руб./USD, 89 руб./EUR.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Отражение в учете услуг по проведению выставки

Налоговая база при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных поставщиков — это сумма полученных доходов иностранного контрагента, включая НДС.

Если расчеты с иностранным контрагентом ведутся в валюте, то в момент определения налоговой базы по НДС валютную сумму надо пересчитать в рубли (п. 3 ст. 153 НК РФ, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

Налоговая база в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день выплаты дохода иностранцу (Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 N 03-07-08/303).

НДС, уплаченный налоговым агентом в бюджет при приобретении услуг (работ) у иностранца, может быть принят к вычету плательщиком НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ) в том налоговом периоде, когда налог фактически уплачен (Письмо Минфина РФ от 23.10.2013 N 03-07-11/44418, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2013 N А56-71652/2011 и от 21.03.2012 N А56-38166/2011).

Подробнее Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца

Оказание услуг отразите документом Поступление — Услуги в разделе Покупки — Поступление товаров и услуг.

Укажите:

• Контрагент — иностранный контрагент;
• Договор — договор с иностранным поставщиком:
  • Цена в — валюта договора (в нашем примере — EUR);
  • Оплата в — валюта договора (в нашем примере — EUR).

В программе 1С расчеты по одному договору осуществляются только в одной валюте. Поэтому для оформления расчетов по одному договору в разных валютах необходимо завести 2 договора в:

• EUR — для оформления поступления услуг;
• USD — для оформления оплаты поставщику.

В нашем примере для определения суммы в рублевом эквиваленте курс устанавливается из справочника Курсы валют (Справочники — Валюты).

В первичных документах от поставщика НДС нет, но в документе Поступление — Услуги устанавливается ставка НДС 20%, и налоговым агентом самостоятельно выделяется сумма НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 44.02 Кт 60.21 — учет расходов на услуги иностранца;
• Дт 19.04 Кт 76.НА — принятие к учету НДС.

Проверка суммы документа в рублях:

Перечисление оплаты иностранному поставщику

Пересчитайте в долларах сумму оплаты, которую нужно осуществить по договору в евро, по курсу ЦБ РФ на день оплаты по формуле:

Расчет суммы оплаты по нашему примеру на 15 февраля:

• 1 200 * 89 / 75 = 1 424 USD

Перечисление оплаты иностранному поставщику отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

• Договор — договор, по которому отражена оплата поставщику (в нашем примере — в USD);
• Сумма — рассчитанная в валюте оплаты сумма задолженности (в нашем примере — 1 424 USD);
• Ставка НДС — Без НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.22 Кт 52 — погашение задолженности перед иностранным поставщиком.

Проверка суммы документа и НДС налогового агента в рублях:

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

Уплату НДС в бюджет отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Заполните поля документа:

• Налог — НДС при исполнении обязанностей налогового агента (создан вручную);
• Вид обязательств — Налог;
• Счет учета — 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»;
• подбор суммы НДС по документам оплаты иностранным поставщикам в форме Отражение в бухгалтерском учете осуществляется по кнопке Добавить, Заполнить или Подбор:
  • Контрагент — иностранный поставщик;
  • Договор — договор, по которому отражена оплата поставщику (в нашем примере — в USD);
  • Документ — документ оплаты иностранному поставщику;
  • Сумма, руб. — рассчитанная сумма НДС на дату перечисления оплаты поставщику.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.32 Кт 51 — задолженность перед бюджетом по НДС уменьшилась на сумму платежа.

Исчисление НДС и выставление СФ в качестве налогового агента

Создать документ Счет-фактура выданный вид Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику по кнопке Создать на основании.

В счете-фактуре (далее СФ) в автоматическом режиме заполняется код вида операции ст. 161 НК РФ».

В поле Платежный документ документа Счет-фактура выданный укажите номер и дату платежного поручения на уплату НДС в бюджет.

Сумма НДС рассчитывается исходя из рублевой суммы оплаты поставщику.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.НА Кт 68.32 — начисление НДС налогового агента.

Корректировка расчетов с иностранным поставщиком

Проверьте взаиморасчеты с контрагентом в рублях и валюте (на вкладке Показатели установите флажок Валютная сумма) с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разделе Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Поступление услуг и оплата проведены по разным договорам в разных валютах, поэтому образовалось развернутое сальдо на конец периода по контрагенту.

Для корректировки расчетов с контрагентом оформите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную.

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

1-я строка:

• Дебет — 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»;
  • EUR — сумма задолженности в валюте поступления (в нашем примере — 1 200 EUR);
  • Субконто 1 — иностранный контрагент;
  • Субконто 2 — договор, по которому отражено поступление услуг (в нашем примере — в EUR);
  • Субконто 3 — документ поступления услуг;
• Кредит — 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)»;
  • USD — сумма задолженности в валюте оплаты (в нашем примере — 1 424 USD);
  • Субконто 1 — иностранный контрагент;
  • Субконто 2 — договор, по которому отражена оплата услуг (в нашем примере — USD);
  • Субконто 3 — документ оплаты;
  • Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — сумма задолженности перед контрагентом в рублях (в нашем примере — 106 800 руб.).

2-я строка:

• Дебет — 91.02 «Прочие расходы»:
  • Субконто 1 — Курсовые разницы:
  • Вид статьи —Курсовые разницы;
  • флажок Принимается к налоговому учету — установлен;
• Кредит — 60.21 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)»:
  • EUR — сумму в валюте не указывайте;
  • Субконто 1 — иностранный контрагент;
  • Субконто 2 — договор, по которому отражено поступление услуг (в нашем примере — в EUR);
  • Субконто 3 — документ поступления услуг.
  • Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — разница между задолженностью и перечисленной суммой в рублях (в нашем примере: 106 800 – 104 400 = 2 400 руб.)

Корректировка НДС, начисленного налоговым агентом

Проверьте расчеты по НДС с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.НА в разделе Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Учет на счете 76.НА ведется в разрезе договоров, поэтому образовалось развернутое сальдо на конец периода.

Для корректировки расчетов по НДС оформите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную.

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

1-я строка:

• Дебет — 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента»:
  • Субконто 1 — иностранный контрагент;
  • Субконто 2 — договор, по которому отражено поступление услуг (в нашем примере — в EUR);
• Кредит — 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента»:
  • Субконто 1 — иностранный контрагент;
  • Субконто 2 — договор, по которому отражена оплата услуг (в нашем примере — USD);
  • Сумма — сумма НДС, уплаченная в бюджет (в нашем примере — 21 360 руб.)

2-я строка:

• Дебет — 19.04 «НДС по приобретенным услугам»:
  • Субконто 1 — иностранный контрагент;
  • Субконто 2 — документ поступления услуг;
• Кредит — 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента»:
  • Субконто 1 — иностранный контрагент;
  • Субконто 2 — договор, по которому отражено поступление услуг (в нашем примере — в EUR);
  • Сумма — разница между суммой НДС, уплаченной в бюджет и исчисленной в документе поступления (в нашем примере — 480 руб.)

По кнопке Еще — Выбор регистров добавьте регистр накопления НДС предъявленный.

Укажите:

• Вид движения — Приход;
• Вид ценности — Налоговый агент (иностранцы);
• Счет-фактура — документ поступления услуг;
• Счет учета НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам»;
• Ставка НДС — 20%;
• Поставщик — иностранный контрагент;
• Договор контрагента — договор, по которому отражено поступление услуг (в нашем примере — в EUR);
• Сумма без НДС — разница между налоговой базой в документах поступления и СФ налогового агента (в нашем примере: 106 800 – 104 400 = 2 400 руб.);
• НДС — разница между суммой НДС, уплаченной в бюджет, и исчисленной в документе поступления (в нашем примере — 480 руб.);
• Событие — Предъявлен НДС Поставщиком;
• Дата события — дата операции (в нашем примере — 15.­02.2021).

Принятие НДС к вычету, уплаченного налоговым агентом

Принятие НДС к вычету оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

По кнопке Добавить заполните табличную часть документа:

• Поставщик — иностранный контрагент;
• Договор — договор, по которому отражено поступление услуг от поставщика (в нашем примере — в EUR);
• Документ поступления — документ поступления услуг от иностранного поставщика;
• Вид ценности — Налоговый агент (иностранцы);
• Сумма — сумма, перечисленная поставщику по курсу на дату оплаты (в нашем примере — 106 800 руб.);
• % НДС — ставка НДС (в нашем примере — 20%);
• НДС — сумма НДС, уплаченная в бюджет;
• Счет НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам»;
• Документ оплаты — документ оплаты поставщику;
• Документ оплаты НДС — документ на перечисление НДС в бюджет.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 19.04 — принятие НДС к вычету.

Контроль

Для проверки расчетов сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 19.04, 60, 76 НА в разделе Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость.

По ОСВ в разрезе контрагента и договора не должно быть остатков.

Декларация по НДС

Декларация по НДС в части операций налогового агента заполняется следующим образом:

• В Разделе 2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента»: PDF
  • стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
  • стр. 070 — код операции «1011712».

По каждому иностранному лицу заполняется отдельный Раздел 2.

• В Разделе 3 стр. 180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая к вычету»: PDF
  • сумма НДС, подлежащая к вычету.
• В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».
• В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

См. также:

• Уплата НДС налоговым агентом (услуги иностранца)

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email