Приобретение материалов на кредитные средства в 1С

Для покупки материалов организация может получить целевой кредит. В этой статье мы рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения материалов за счет кредитных средств.

Вы узнаете, как:

• отразить поступление кредитных средств;
• учесть комиссию за выдачу кредита;
• оприходовать материалы, приобретенные по целевому кредиту;
• отразить начисление процентов по кредиту;
• провести частичный возврат кредита и процентов.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация получила целевой кредит на покупку производственных материалов на 16 месяцев под 16% годовых в сумме 472 000 руб.

По условиям договора основная сумма задолженности уплачивается равными долями ежемесячно, проценты начисляются ежемесячно на остаток задолженности. Уплата долга и процентов производится согласно графику платежей.

За предоставление денежных средств банк взимает комиссию 15 000 руб. — единовременно при выдаче кредита.

15 августа деньги по кредитному договору поступили на расчетный счет Организации. В тот же день денежные средства в размере 472 000 руб. перечислены поставщику в виде предоплаты.

11 сентября материалы на сумму 472 000 руб. (в т. ч. 18%) поступили на склад и приняты к учету.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
				Дт	Кт
Получение кредита в банке
15 августа	51	67.01	472 000		472 000	Получение кредита в банке	Поступление на расчетный счет — Получение кредита в банке
Оплата комиссии за предоставление кредита
15 августа	76.09	51	15 000	15 000		Оплата комиссии за предоставление кредита	Списание с расчетного счета — Прочие расчеты с контрагентами
	91.02	76.09	15 000	15 000	15 000	Учет комиссии за предоставление кредита	Операция, введенная вручную — Операция
Перечисление аванса поставщику
15 августа	60.02	51	472 000	472 000		Перечисление аванса поставщику Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно: Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3; Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.	Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
Отражение в учете начисленных процентов по кредиту за август
31 августа	91.02	67.02	3 310,47	3 310,47	3 310,47	Начисление процентов	Операция, введенная вручную — Операция
Уплата основного долга по кредиту за август
31 августа	67.01	51	29 500	29 500		Уплата основного долга	Списание с расчетного счета — Возврат кредита банку
Уплата процентов за август
31 августа	67.02	51	3 310,47	3 310,47		Уплата процентов	Списание с расчетного счета — Возврат кредита банку
Приобретение материалов
11 сентября	10.01	60.01	400 000	400 000	400 000	Принятие к учету материалов	Поступление (акт, накладная) — Товары (накладная)
	19.03	60.01	72 000		72 000	Принятие к учету НДС
	60.01	60.02	472 000	472 000	472 000	Зачет аванса
Регистрация СФ поставщика
11 сентября	—	—	472 000			Регистрация СФ поставщика	Счет-фактура полученный на поступление
	68.02	19.03	72 000			Принятие НДС к вычету
	—	—	72 000			Отражение вычета НДС в Книге покупок	Отчет Книга покупок
Отражение в учете начисленных процентов по кредиту за сентябрь
30 сентября	91.02	67.02	5 819,18	5 819,18	5 819,18	Начисление процентов	Операция, введенная вручную — Операция
Уплата основного долга по кредиту за сентябрь
30 сентября	67.01	51	29 500	29 500		Уплата основного долга	Списание с расчетного счета — Возврат кредита банку
Уплата процентов за сентябрь
30 сентября	67.02	51	5 819,18	5 819,18		Уплата процентов	Списание с расчетного счета — Возврат кредита банку

Получение кредита в банке

По кредитному договору кредитор (банк или иная кредитная организация) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Изучить подробнее Чем кредит отличается от займа

Правила бухучета кредитов описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Сумма, полученная по кредитному договору, является кредиторской задолженностью и учитывается по счету 66.01 «Краткосрочные кредиты» или 67.01 «Долгосрочные кредиты» — в зависимости от срока кредитного договора (п. 2 ПБУ 15/2008, план счетов 1С).

К расходам, связанным с исполнением кредитного договора и учитываемым отдельно от основного долга, относят (п. 3 ПБУ 15/2008):

• проценты за пользование кредитом;
• дополнительные расходы — комиссии, оплату информационных и консультационных услуг, оплату экспертизы договора и др.

Поступление кредитных средств на расчетный счет отражается документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение кредита в банке в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

• Сумма — полученная сумма по кредитному договору, согласно выписке банка.
• Договор — кредитный договор Вид договора — Прочее.

В нашем примере расчеты по кредитному договору ведутся в рублях, а срок договора — более года PDF. В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:

• Счет расчетов — 67.01 «Долгосрочные кредиты».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 51 Кт 67.01 — поступление средств по долгосрочному кредитному договору.

Оплата комиссии за выдачу кредита

Оплата комиссии за выдачу кредита

С п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Оплата иных платежей при предоставлении кредита оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

• Дата — дата оплаты комиссии, согласно выписке банка;
• Получатель — банк, который выдал кредит;
• Сумма — сумма комиссии;
• Договор — кредитный договор, предусматривающий данную комиссию;
• Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: расчеты по комиссии не являются расчетами по основному долгу и процентам.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.09 Кт 51 — оплата комиссии за выдачу кредита.

Учет комиссии за выдачу кредита

В БУ дополнительные затраты, связанные с предоставлением кредита, включаются в прочие расходы и отражаются по Дт 91.02 «Прочие расходы» (п. 7 ПБУ 15/2008, план счетов 1С). Они могут списываться как единовременно в момент оплаты, так и равномерно в течение срока кредитного договора.

В НУ комиссии, установленные в твердой сумме, учитываются:

• как косвенные расходы (прочие) — если они связаны с производством и (или) реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• как внереализационные расходы — в остальных случаях (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Сумма комиссии признается в расходах на дату ее начисления, т. е. на дату выдачи кредита (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Комиссия за предоставление кредита не облагается НДС (Письмо Минфина РФ от 01.03.2017 N 03-07-11/11467, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Отличается ли налоговый учет комиссий, установленных в твердой сумме и процентах?

По мнению Минфина, если сумма комиссии за предоставление кредита выражена в процентах, то такие затраты учитываются в составе внереализационных расходов как расходы в виде процентов по долговым обязательствам (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) с учетом особенностей, предусмотренных для контролируемых сделок (Письма Минфина РФ от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1110, от 27.11.2009 N 03-03-06/1/776, от 11.08.2008 N 03-03-06/1/451).

Однако арбитражная практика говорит о том, что проценты по кредиту и затраты на оплату банковских услуг отличны по своей экономической сущности: проценты — это плата за пользование кредитными средствами, а комиссия — платеж за оказание возмездных услуг. Это значит, что комиссии за выдачу кредита, установленные в процентах, могут учитываться точно так же, как и комиссии в твердой сумме (Определение ВАС РФ от 08.07.2009 N ВАС-8042/09, Постановления ФАС Поволжского округа от 17.03.2009 N А57-22510/2007, Северо-Западного округа от 15.06.2009 N А13-9281/2008).

Учет затрат на оплату комиссии, связанной с предоставлением кредита, отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

• Дебет — 91.02 «Прочие расходы».
• Субконто 1 — статья прочих расходов, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы. В нашем примере был взят кредит на приобретение материалов, следовательно, выбираем Вид статьи — Прочие косвенные расходы.

Если в вашем случае необходимо классифицировать комиссию за предоставление кредита как внереализационные расходы, то необходимо выбрать статью с Видом статьи — Расходы на услуги банков PDF. В этом случае в декларации по налогу на прибыль комиссия отразится в Листе 02 Приложении N 2 по стр. 200 «Внереализационные расходы — всего».

• Кредит — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
• Субконто 1 — банк, которому была уплачена комиссия.
• Субконто 2 — кредитный договор предусматривающий данную комиссию.
• Субконто 3 — документ оплаты комиссии за предоставление кредита.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма комиссии за предоставление кредита на приобретение материалов отражается в составе косвенных расходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы всего».

Перечисление аванса поставщику

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (план счетов 1С). Сальдо по счету показывает:

• кредитовое — задолженность перед поставщиком;
• дебетовое — аванс, выданный поставщику.

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях PDF. В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с поставщиком:

• Счет расчетов — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
• Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

В случае необходимости счета расчетов с поставщиком можно поправить в документе вручную или настроить автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

• Сумма — сумма оплаты в рублях, согласно выписке банка.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс поставщику.

Если поставщик выставил авансовый счет-фактуру на предварительную оплату, то Организация может воспользоваться правом вычета по НДС.

Подробнее про регистрацию авансового счета-фактуры от поставщика и принятие НДС к вычету

Отражение в учете начисленных процентов по кредиту

Нормативное регулирование

Расчеты с банком по начисленным процентам по кредиту учитываются по счету 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» или 67.02 «Проценты по долгосрочным кредитам» — в зависимости от срока кредитного договора (п. 4 ПБУ 15/2008, план счетов 1С).

В БУ начисленные проценты по кредиту на приобретение материалов отражаются (п. 6, п. 7 ПБУ 15/2008, п. 11, п. 18 ПБУ 10/99):

• в составе прочих расходов в отчетном периоде начисления процентов.

В НУ начисленные проценты отражаются в составе внереализационных расходов:

• по неконтролируемым сделкам — исходя из фактической процентной ставки (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269 НК РФ);
• по контролируемым сделкам — в пределах максимального порога ключевой ставки ЦБ РФ или международных ставок EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР в зависимости от валюты кредита (п. 1.1, п. 1.2 ст. 269 НК РФ).

Проценты начисляются со следующего дня после поступления суммы по кредитному договору и до дня погашения кредита включительно (п. 3.14 Положений ЦБ РФ от 04.08 2003 N 236-П).

Расход в виде процентов по полученным кредитам признается в НУ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 8 ст. 272 НК РФ, п. 4 ст. 328 НК РФ):

• равномерно на конец каждого месяца независимо от сроков выплаты процентов по договору

или

• в случае прекращения действия договора — на дату прекращения действия договора.

Учет в 1С

Начисление процентов отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

Начисление процентов за сентябрь и последующие месяцы оформляется аналогично.

Для более удобной работы можно определить шаблон для отражения в учете начисленных процентов по кредиту. Для этого необходимо создать документ Типовая операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Типовые операции.

Подробнее как создать Типовую операцию для начисления процентов по кредиту

Контроль

Начисление процентов по кредиту осуществляется банком, поэтому бухгалтеру требуется лишь ввести операцию с уже известной суммой процентов. Но все же желательно контролировать сумму процентов, рассчитанную банком.

Аналогично можно проконтролировать расчет суммы процентов в следующих месяцах.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма начисленных процентов отражается в составе внереализационных расходов в Листе 02 Приложении N 2: PDF

• стр. 200 «Внереализационные расходы— всего» в т.ч.
  • стр. 201 «расходы в виде процентов по долговым обязательствам…»:

Уплата основного долга по кредиту за август

Уплата основного долга отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат кредита банку в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

• Сумма — сумма уплачиваемого основного долга, согласно выписке банка.
• Договор — кредитный договор Вид договора — Прочее.
• Вид платежа — Погашение долга.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях, срок договора — более года PDF. В результате выбора такого договора и Вида платежа Погашение долга в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливается:

• Счет расчетов — 67.01 «Долгосрочные кредиты».

Уплата основного долга за сентябрь и последующие месяцы оформляется аналогично.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 67.01 Кт 51 — уплата основного долга.

Уплата процентов за август

Уплата процентов отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат кредита банку в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

• Сумма — сумма уплачиваемых процентов, согласно выписке банка.
• Договор — кредитный договор Вид договора — Прочее.
• Вид платежа — Уплата процентов.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях, срок договора — более года. В результате выбора такого договора и Вида платежа — Уплата процентов в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливается:

• Счет расчетов — 67.02 «Проценты по долгосрочным кредитам».

Уплата основного долга за сентябрь и последующие месяцы оформляется аналогично.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 67.02 Кт 51 — уплата процентов.

Приобретение материалов

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам (план счетов 1С).

В БУ фактическая себестоимость материалов формируется по сумме фактических затрат на приобретение (п. 5, п. 6 ПБУ 5/01). Сумма НДС не включается в фактическую стоимость материалов (п. 6 ПБУ 5/01).

В НУ фактическая стоимость МПЗ определяется также исходя из цен их приобретения (без учета входящего НДС и акцизов) и иных затрат на приобретение (п. 2 ст. 254 НК РФ). Но если МПЗ используются в деятельности, необлагаемой НДС, то входящий НДС включается в их фактическую стоимость (пп. 1 п. 2. ст. 170 НК РФ).

При этом проценты по кредитам ни в БУ, ни в НУ не включаются в фактическую стоимость материалов (п. 7 ПБУ 15/2008, пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Приобретение материалов оформляется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные).

Схема приобретения материалов за счет кредитных средств не отличается от типового приобретения материалов.

Изучить подробнее типовая схема приобретения материалов

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса.
• Дт 10.01 Кт 60.01 — материалы приняты к учету.
• Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по оприходованию материалов. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать — Приходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная). PDF

Регистрация СФ поставщика

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• материалы приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
• материалы приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Для регистрации входящего счета-фактуры необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать. PDF

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

• Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.03 — НДС принят к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Отражение в учете начисленных процентов по кредиту за сентябрь

Начисление процентов по кредиту за сентябрь оформляется аналогично августу документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

Уплата основного долга по кредиту за сентябрь

Уплата основного долга оформляется аналогично уплате основного долга по кредиту за август документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат кредита банку в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 67.01 Кт 51 — уплата основного долга.

Уплата процентов за сентябрь

Уплата процентов за сентябрь аналогично уплате процентов за август документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат кредита банку в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 67.02 Кт 51 — уплата процентов.

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email