Налоговый агент по НДС при аренде имущества при ФСБУ 25/2018 (УСН) в 1С

Рассмотрим особенности отражения в 1С БП ПРОФ операций упрощенца-налогового агента по НДС при учете аренды муниципального имущества. Разберем случай, когда агент применяет упрощенный учет аренды по ФСБУ 25/2018. Какими документами и в каком порядке пользоваться, чтобы автоматизировать работу в программе.

Вопросы настроек в 1С у НА, а также Особенности учета у налогового агента при аренде государственного (муниципального) имущества рассмотрены в отдельной статье.

Пошаговая инструкция

26 мая Организация (УСН «доходы-расходы») заключила договор аренды муниципального нежилого помещения под офис с Департаментом имущества г. Москвы. Организация выступает налоговым агентом по НДС (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ).

Срок аренды — с 1 июня на 2 года.

Арендная плата — 86 400 руб. в месяц (с учетом НДС 20%).

26 мая перечислен аванс за 2 месяца аренды в сумме 144 000 руб. (без НДС).

31 мая помещение передано по акту приема-передачи арендатору.

Организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и не признает ППА.

Налог на имущество уплачивает арендодатель.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса арендодателю

При аренде муниципального имущества у органов местного самоуправления арендатор на УСН выступает налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

НДС налогового агента упрощенец принять к вычету не может (п. 2, п. 3 ст. 171 НК РФ, п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Но может учесть его в расходах, если объект налогообложения — «доходы-расходы» (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Чтобы в программе 1С появилась возможность отражать хозяйственные операции налогового агента по НДС, необходимо включить функциональность: раздел Главное — Функциональность — вкладка Расчеты — Учет по договорам — флажок Организация — налоговый агент по НДС.

В карточке договора с арендодателем в разделе НДС: PDF

• установите флажок Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС;
• выберите соответствующий Вид агентского договора — Аренда (абз. 1 п. 3 ст. ­161 НК РФ);
• укажите Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры налогового агента.

Узнать подробно про законодательную часть и настройки в 1С при исполнении обязанностей налогового агента при аренде

Узнайте, как создать контрагента-государственные орган для корректного заполнения платежного поручения

Перечисление арендной платы арендодателю отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса —- Банковские выписки — кнопка Списание.

Укажите:

• Сумма — сумма арендного платежа за вычетом НДС.

В назначении платежа ставку НДС укажите — Без НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс арендодателю.

Выставление СФ в качестве налогового агента

Создайте документ Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент из документа Списание с расчетного счета на перечисление арендной платы по кнопке Создать на основании (или через Банк и касса – Счета-фактуры налогового агента).

В счете-фактуре в автоматическом режиме заполняется код вида операции ст. 161 НК РФ».

В поле Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный автоматически указываются номер и дата платежного поручения на перечисление арендной платы (пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).

Графа Номенклатура раздела Расшифровка суммы по ставкам НДС заполняется обобщенным наименованием, указанным в договоре с контрагентом. PDF

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировки в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться:

• информация из графы Содержание услуги, доп. сведения, если она заполнена;
• информация из графы Номенклатура, если графа Содержание услуги, доп. сведения не заполнена.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76 НА Кт 68.32 — выставление СФ налоговым агентом.

Документальное оформление

Счет-фактура, выданный налоговым агентом, оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент. PDF

Сумма НДС, исчисленная и удержанная налоговым агентом, отражается в книге продаж, данные из которой переносятся в раздел 9 декларации по НДС. PDF

Декларация по НДС

Декларацию нужно подать по итогам квартала, в котором удержан налог, не позднее 25 числа следующего месяца (ст. 163 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Декларацию можно подать в бумажном или электронном виде по ТКС (Письмо ФНС от 05.10.2021 N КВ-4-3/14105@).

Могут ли налоговые агенты сдавать декларацию по НДС в бумажном виде?

НДС, исчисленный агентом, в декларации отражается следующим образом:

• В Разделе 2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента»: PDF
  • стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
  • стр. 070 — код операции «1011703».

По каждому арендодателю заполняется отдельный Раздел 2.

• В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»: PDF
  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

Отражение в учете услуг по аренде

При аренде можно не составлять ежемесячный акт, если он не предусмотрен договором.

Для документального обоснования расходов на аренду должен быть:

• договор и акт приемки-передачи имущества (Письмо Минфина от 15.06.2015 N 03-07-11/34410);
• договор и платежные документы, подтверждающие факт уплаты аренды (Письмо Минфина от 26.08.2014 N 03-07-09/42594).

Начисление арендного платежа проведите документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги аренды в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).

Если используется функциональность Права пользования предметами аренды и в документе есть выбор способа учета, укажите Способ учета — Расходы (простая аренда).

Поставщик в данной ситуации в первичных документах не будет выделять НДС, но так как услуга облагается НДС, документ Поступление (акт, накладная, УПД) заполните с учетом следующего:

• по ссылке Цены в документе — флажок НДС включен в стоимость;
• в графе % НДС — ставку 20%;
• в графе Всего — должна быть стоимость услуг, включающая НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на аренду;
• Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
• Дт 60.01 Кт 76.НА — принятие к учету НДС налогового агента;
• Дт 26 Кт 19.04 — включение НДС в стоимость услуг по аренде;
• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса.

Движения по регистрам УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по расходам УСН на стоимость оказанных услуг аренды без НДС (в нашем примере — 72 000 руб.).

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

В 2023 году НДС налогового агента на УСН уплачивается в составе ЕНП в обычном порядке — равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 163 НК РФ, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Уведомление об исчисленных суммах налогов подавать не нужно, т. к. декларация по НДС подается одновременно с уплатой.

• ЕНС и ЕНП с 2023 года — сроки подачи уведомлений по налогам
• Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

У неплательщиков НДС отсутствуют задачи по уплате НДС в разделе Главное — Задачи организации. Все необходимые операции, связанные с НДС, оформляются вручную через соответствующие документы в разделах меню 1С.

Операцию по переносу задолженности по НДС на счет ЕНС отразите документом Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление) в разделе Операции.

По кнопке Добавить выберите налог НДС и вручную укажите счет 68.32.

По ссылке в графе Сумма откроется форма Подбор документов налогового агента. По кнопке Заполнить НДС налогового агента автоматически заполняется в разбивке по 1/3 от общей суммы. Для каждого платежа со своим сроком уплаты оставьте одну строку.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.32 Кт 68.90 — перенос удержанного НДС налогового агента в размере 1/3 на ЕНС.

Документ формирует движения по регистрам:

• записи в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП) по каждому сроку уплаты — сформирована совокупная обязанность по уплате налогов и взносов на ЕНС (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сформируйте Платежное поручение на уплату налога в составе ЕНП в разделе Банк и касса и отразите уплату НДС в бюджет документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

По желанию налогоплательщика можно оплатить всю сумму НДС. Налог будет автоматически зачтен частями по срокам уплаты и включен в расходы по УСН. Подавать в ИФНС Заявление о зачете переплаты по форме КНД 1150057 в этом случае не требуется.

Проводки по документу

Документ формирует проводку по пополнению ЕНС и запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).

Учет НДС в расходах УСН

После уплаты единого налогового платежа автоматически проводится зачет ЕНП в счет уплаты налогов, взносов регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца по сроку уплаты (в нашем примере первая 1/3 часть — в июле).

Подробнее Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

Регламентная операция формирует записи с видом Расход в регистры:

• Расчеты по единому налоговому счету — списана сумма распределяемой оплаты;
• Расчеты по налогам на едином налоговом счете — списаны суммы задолженности по налогам, на которые распределена оплата.

Формируются движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационная запись по расходам УСН на сумму уплаченного НДС.

Книга учета доходов и расходов

Сумма НДС отражается в КУДиР (раздел Отчеты).

См. также:

• Учет аренды у арендатора без применения ФСБУ 25 в 1С
• Кто является налоговым агентом по НДС при аренде имущества?
• Обязанности налогового агента по НДС при аренде государственного (муниципального) имущества
• Организация на УСН уплатила НДС в бюджет, как налоговый агент. Можно ли учесть НДС в расходах УСН?
• Расчет налога при УСН за 1 квартал 2023 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email