Учет давальческого сырья у переработчика

Если одна компания передает другой компании свое сырье для переработки, а потом получает готовую продукцию от переработчика, имеет место давальческая схема производства.

В статье рассмотрим особенности документального оформления приема давальческих материалов, их списания в производство, возврата заказчику.

Что такое давальческое сырье

Давальческое сырье — это материалы заказчика (давальца), переданные подрядчику (переработчику) с целью переработки (обработки) для дальнейшего изготовления продукции или выполнения работ. Перед передачей таких материалов между заказчиком и переработчиком заключается договор подряда (ст. 702 ГК РФ).

Право собственности на материалы и произведенную из них продукцию и права на результаты работ, выполненных с использованием давальческого сырья, принадлежат заказчику (п. 1 ст. 220 ГК РФ).

В отличие от собственных материалов переработчик не может по своему усмотрению использовать полученное сырье, а стоимость израсходованных давальческих материалов не может признавать в собственных расходах. Расходами переработчика в бухгалтерском и налоговом учете будут признаваться только собственные затраты, понесенные на переработку давальческих материалов.

Давальческая схема

Схематично взаимоотношения заказчика и переработчика по договору подряда можно представить так:

Документальное оформление давальческих материалов у переработчика

Хозяйственные операции с давальческими материалами оформляются первичными документами, используемыми в обычном деловом обороте. С 2013 года можно использовать не только унифицированные формы, но и разработать собственные, указав в них обязательные реквизиты. Применяемые формы утвердите в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Документооборот по операциям с давальческим сырьем желательно согласовать с заказчиком и утвердить отчетные формы в качестве приложения к договору.

Заказчик передает сырье переработчику, оформляя:

• ф. М-15 (накладную на отпуск материалов на сторону) или иной документ, согласованный в договоре;
• акт приема-передачи материалов.

Стоимость материалов указывается в накладной в соответствии с договором. Если стоимость не определена заказчиком, то переработчик устанавливает ее самостоятельно в соответствии с учетной политикой (например, по рыночной цене).

Поскольку давальческое сырье — не собственность переработчика, поэтому в его бухучете оно отражается на забалансовых счетах.

У заказчика при передаче сырья объекта обложения НДС не возникает.

Для оформления поступления давальческого материала в программе включите функциональность Главное – Функциональность.

На вкладке Производство установите курсор на пунктах:

• Выпуск продукции;
• Комплексный учет производства.

Документы учета поступления давальческих материалов доступны в подразделе Переработка раздела Производства программы.

Порядок документального оформления и проводки бухгалтерского учета представлены в таблице:

Выручкой переработчика признается стоимость работ по переработке давальческого сырья или выполнения работ на дату подписания акта приема-передачи продукции.

Особенности учета давальческих материалов в строительстве

Организация бухучета в строительстве — сложный процесс.

Участники строительства могут выступать:

• застройщиками;
• заказчиками;
• подрядчиками;
• генеральными подрядчиками.

В строительстве давальческими могут быть не только материалы, но и детали, конструкции, оборудование.

Кто может передавать материалы на давальческой основе в строительстве:

Списание материалов в строительстве происходит на основании отчета об израсходованных материалах. Переработчик предоставляет заказчику отраслевые первичные документы:

• акт о приемке выполненных работ КС-2;
• справку о стоимости работ КС-3.

Документы должны быть составлены в соответствии с проектно-сметной документацией и содержать информацию о стоимости предоставленных материалов, стоимости выполненных работ, подлежащих перечислению подрядчику.

Возврат давальческих материалов заказчику

Давальческое сырье или давальческое оборудование переработчик обязан (ст. 713 ГК РФ):

• использовать только для производства продукции или выполнения работ для заказчика;
• вернуть их в сроки, указные в договоре.

Возвратные отходы также подлежат возврату заказчику, если иное не предусмотрено договором подряда. Под возвратными отходами понимаются остатки сырья, полностью или частично потерявшие потребительские свойства в процессе переработки.

При возврате оформляется акт приема-передачи материалов или накладная на отпуск материалов на сторону ф. М-15 (может быть другой документ, согласованный с заказчиком).

В строке «основание» указывается «Возврат неизрасходованных материалов по договору № от…».

Например:

Когда остатки давальческих материалов не возвращаются исполнителем, то заказчик засчитывает их стоимость в счет оплаты исполненных работ. При этом заказчик включает в состав доходов выручку от реализации давальческих материалов на дату согласования отчета об использовании материалов (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ).

Пошаговую инструкцию по оформлению документов в 1С можно посмотреть в статье учет давальческой переработки и материалов в 1С 8.3: позиция переработчика

Запомните

• Давальческое сырье и продукция, изготовленная для заказчика по договору подряда, не является собственностью переработчика.
• Бухучет давальческого сырья и продукции, изготовленной из него, переработчик ведет на забалансовых счетах.
• Стоимость сырья указывается в договоре подряда или определяется переработчиком самостоятельно в соответствии с его учетной политикой.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email