Приобретение малоценных объектов сроком использования более 12 месяцев в 1С (архив)

В связи с вступлением в силу ФСБУ 5/2019 возникает много вопросов, как учитывать малоценные объекты со сроком службы более 12 месяцев.

Расскажем в статье:

• как учитывать активы с несущественной стоимостью в БУ и НУ;
• как реализован их учет программе 1С:Бухгалтерия 8.3;
• какие разницы возникают в учете, если применяется ПБУ 18/02.

Нормативное регулирование

В БУ запасами признается сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, предназначенные для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, используемые в течение 12 месяцев или не более одного операционного цикла (п. 3 ФСБУ 5/2019).

Малоценные активы (спецодежда, спецоснастка, инвентарь и т. п.) относятся, в зависимости от срока службы:

• к материальным запасам (12 месяцев и меньше);
• к основным средствам (более 12 месяцев).

Организация может закрепить в учетной политике одно из решений:

• При переходе на ФСБУ 6/2020 с 2021 года — не применять стандарт в отношении активов, отвечающих всем признакам основных средств, но не соответствующим критериям существенности, установленным организацией (п. 5 ФСБУ 6/2020, Рекомендация БМЦ N Р-122/2020-КпР), и затраты на приобретение, создание таких активов признавать расходами в периоде их понесения.
• В случае применения ПБУ 6/01 в 2021 году — вместо применения стоимостного лимита (п. 5 ПБУ 6/01) выделить группы ОС, информация о которых заведомо несущественна (исходя из особенностей деятельности организации и структуры ее активов), и затраты на приобретение, создание таких активов признавать расходами в периоде их понесения (Рекомендация БМЦ N Р-100/2019-КпР).

В НУ расходы на малоценные предметы признаются по-прежнему в момент выдачи конкретному сотруднику (пп. 2, 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, п. 2 ст. 272 НК РФ).

В УСН расходы в КУДиР отражаются по кассовому методу. Расход на приобретение материалов включается в КУДиР при условии, что материалы приняты к учету и оплачены поставщику. Других условий для принятия в расходы малоценки для УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы» выполнять не требуется (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Учет в 1С

27 апреля Организация приобрела и отправила на основной склад:

• комбинезон мужской YouDo стоимостью 3 600 руб. — 2 шт. (в т. ч. НДС 20%);
• ноутбук Lenovo стоимостью 102 000 руб. — 1 шт. (в т. ч. НДС 20%).

18 мая с основного склада выдана спецодежда и техника:

• маляру-штукатуру отдела дизайна и ремонта Котелкову И.И.— Комбинезон мужской YouDo (1 шт.) сроком использования 24 мес.;
• главному бухгалтеру организации Иволга Р.А. — Ноутбук Lenovo (1 шт.) сроком использования 36 мес.

Согласно бухгалтерской учетной политике объекты стоимостью до 100 тыс. руб. сроком использования свыше 12 месяцев, а также спецодежда вне зависимости от срока использования относятся к несущественным активам. Затраты на их приобретение признаются расходами периода, в котором они понесены.

Настройка номенклатуры

В программе 1С для малоценных активов предназначен специальный Вид номенклатуры в разделе Справочники — Номенклатура (с релиза 3.0.91). Используйте его, если надо учесть в затратах стоимость малоценных объектов сразу при поступлении.

Укажите:

• Вид номенклатуры — Малоценное оборудование и запасы.

Использование данного вида номенклатуры обеспечивает автоматически:

• Включение стоимость этих активов в расходы:
  • БУ — в момент приобретения;
  • НУ — по мере их использования в производстве (для управленческих нужд, передачи работникам).
• Учет активов на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» с субсчетами:
  • 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов»;
  • 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов».
• Складской учет малоценных активов до момента их использования в производстве (для управленческих нужд, передачи работникам).

Автоматическое заполнение счетов учета и аналитики затрат реализовано в документах:

• Поступление (акт, накладная, УПД);
• Поступление доп. расходов;
• Авансовый отчет (вкладка Товары);
• Возврат поставщику;
• Корректировка поступления.

Приобретение малоценных объектов

Отразите поступление малоценных активов документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары в разделе Покупки — Поступление (акт, накладная, УПД).

Укажите в графе Счет учета для каждого актива соответствующую аналитику затрат.

Предопределенная Статья затрат Малоценное оборудование и запасы подставляется автоматически при поступлении одноименного вида номенклатуры.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 10.21.1 Кт 60.01 — малоценные объекты приняты к учету;
• Дт 20.01 Кт 10.21.2 — стоимость малоценных объектов учтена в расходах в БУ;
• Дт 26 Кт 10.21.2 — стоимость малоценных объектов учтена в расходах в БУ;
• Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету.

При применении ПБУ 18/02 в учете формируются вычитаемые временные разницы по соответствующим видам активов (п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02). При признании малоценных объектов в расходах НУ автоматически погашается ОНА.

Выдача работникам малоценных объектов

Передачу спецодежды работнику отразите документом Расход материалов вид операции Передача сотруднику в разделе Склад.

Выберите сотрудника, которому передаете объект, и укажите Учитывать по сотруднику — Расход и остатки, если надо в дальнейшем контролировать движение и наличие матценностей.

Цель расхода — например, Выполнение работ, т. к. материалы в конечном итоге будут отнесены на себестоимость. Элемент выберите из списка или создайте самостоятельно при необходимости.

Счет затрат и его аналитику для НУ (т. к. в БУ расходы уже учтены при поступлении) укажите по ссылке Счет затрат.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — списана стоимость объекта в БУ;
• Дт 20.01 Кт 10.21.1 — списана стоимость объекта в НУ при выдаче со склада;
• Дт МЦ.04 — малоценный объект учтен за балансом.

Аналогично отразите передачу работнику предметов для управленческих нужд (в нашем примере ноутбук).

Контроль по ОСВ

Проверьте отражение операций с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 в разделе Отчеты. Счет 10.21 является обобщающим и регулирующим. Информация по нему отражается в бухгалтерской отчетности.

В результате на счете 10.21 в учете отражается информация:

• БУ — отсутствует остаток, в балансе стоимость запасов — 0 (остатки Дт 10.21.1, Кт 10.21.2 схлопнуты);
• НУ — остаток в размере стоимости не переданных работникам (для производственных, управленческих нужд) объектов;
• Количество — по каждому не списанному объекту.

В расшифровке по субсчетам доступны расширенные данные:

• Дт 10.21.1 — остаток по складскому учету в количестве и сумме;
• Кт 10.21.2 — расходы на малоценку, признанные при приобретении.

Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету МЦ.04, чтобы проконтролировать имущество, которое находится в эксплуатации.

См. также:

• Разъяснения по обязательному применению ФСБУ 5/2019 «Запасы» с 2021 года
• ФСБУ 5/2019 «Запасы»: понятие и классификация запасов (из записи эфира от 30 ноября 2020 г.)
• [30.11.2020 запись] ФСБУ 5/2019 «Запасы». Подробно анализируем. Перестраиваем учет с 2021
• Запасы-2021: оцените свою готовность применять новый стандарт
• С 2021 года учитываем запасы по новым правилам!

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email