Налоговая реформа 2025: обзор изменений по налогу на прибыль

С 01.01.2025 вступают в силу поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ, который получил неофициальное название «Закон о налоговой реформе». Некоторые из новшеств касаются налога на прибыль: увеличится ставка, введен федеральный инвестиционный вычет, повысился коэффициент для учета некоторых расходов.

Новая ставка по налогу на прибыль

С 2025 года ставки по налогу на прибыль вырастут на 5% (п. 1, 1.15 ст. 284 НК РФ):

Особенности применения ставок установлены п. 1, 1.8-5, 1.15, 1.17-1 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона N 176-ФЗ):

• ИТ-фирмы применяют ставку 5% только при расчете налога на прибыль за 2025 — 2030 годы. Далее — общую ставку (если у организации нет оснований использовать пониженные специальные ставки).
• Компании, владеющие лицензиями на пользование определенными участками недр, в 2025 — 2030 годах применяют ставку 20% к прибыли от освоения этих участков, но только при соблюдении условий, установленных п. 1.17-1 НК РФ (ограничение по размеру коэффициентов).
• Малым технологическим компаниям власти регионов в 2025 – 2030 годах могут устанавливать пониженную ставку по налогу, уплачиваемому в РБ.

Повышенные коэффициенты для учета расходов

С 2025 года применяется коэффициент 2 (сейчас 1,5), на который можно увеличить следующие виды расходов (п. 1 ст. 257, п. 7 ст. 264 НК РФ, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в ред. Закона N 176-ФЗ):

• расходы на приобретение основных средств (их сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования):
  • включенных в Реестр российской радиоэлектронной продукции;
  • относящихся к сфере искусственного интеллекта;
  • включенных в Перечень российского высокотехнологичного оборудования;
• расходы на приобретение или создание амортизируемых НМА в виде исключительных прав на ПЭВМ и базы данных;
• расходы на НИОКР, перечисленные в Перечне, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2008 N 988;
• расходы на приобретение права использования ПЭВМ и баз данных, включенных в Единый реестр российских программ, относящихся к сфере искусственного интеллекта.

Новый федеральный инвестиционный вычет

С 2025 года в НК РФ появится статья 286.2 «Федеральный инвестиционный налоговый вычет». Это мера поддержки отдельных категорий плательщиков налога на прибыль, которая позволит уменьшать сумму налога, зачисляемую в федеральный бюджет, на величину капитальных расходов при реализации инвестпроектов.

Не смогут претендовать на вычет:

• иностранные компании, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
• участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
• кредитные организации;
• компании, производящие некоторые виды подакцизных товаров (сахаросодержащих напитков, алкогольной продукции, этилового спирта, табака и др.).

Максимальный размер вычета — 50% расходов на приобретение (создание, изменение первоначальной стоимости) ОС и НМА. При этом сумма уплачиваемого налога при использовании вычета не может быть ниже суммы налога, рассчитанной по ставке 3% (в 2025 — 2030 годах).

ОС и НМА, в отношении которых организация воспользовалась правом на федеральный инвестиционный вычет, не подлежат амортизации.

Категории налогоплательщиков и перечень ОС И НМА, подпадающих под вычет, а также правила и условия применения вычета установит Правительство РФ.

Региональные инвестиционные проекты стали бессрочными

Отменен ограниченный срок действия региональных инвестиционных проектов по налогу на прибыль (ст. 4 Закона 176-ФЗ).

Инвестиционные проекты введены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ. Суть этой льготы в том, что российские организации, заключившие с регионами соглашения о реализации проектов, направленных на укрепление технологического суверенитета РФ, могут воспользоваться инвестиционным вычетом — уменьшить налог на прибыль за счет расходов на покупку и модернизацию ОС. Порядок применения инвестиционного налогового вычета установлен ст. 286.1 НК РФ.

Ранее предполагалось, что инвестиционные проекты будут действовать ограниченный период времени — в 2018 — 2028 годах. Но закон о налоговой реформе сделал программу бессрочной.

Другие материалы о налоговой реформе 2025

• Налоговая реформа: что меняется в НК РФ с 2025 года
• Налоговая реформа 2025: обзор изменений по УСН
• Налоговая реформа по НДФЛ-2025: прогрессивная шкала, поддержка семей с детьми и новый вычет
• Налоговая реформа 2025: как изменится порядок применения пониженных тарифов взносов
• Налоговая реформа 2025: амнистия за дробление бизнеса

Посетите семинары по налоговой реформе 2025

• [04.10.2024] Налоговая амнистия для участников налоговой схемы дробления бизнеса. Законодательный обзор
• [01.11.2024] УСН по-новому с 2025. Как упрощенцу работать с НДС. Законодательный обзор
• [11.12.2024] Все новшества для бухгалтера с учетом налоговой реформы-2025. Законодательный обзор
• [18.12.2024] Бухгалтерская и налоговая реформа с 2025 в 1С:Бухгалтерия
• [запись] Текущая отчетность и «светлое» будущее: обзор налоговой отчетности за 1 полугодие 2024 и дайджест грядущей налоговой реформы. Законодательный обзор
• [запись] Налоговая реформа – 2025: ПОЛНОЕ ПОГРУЖЕНИЕ! Законодательный обзор

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email