Расчет страховых взносов сверх лимита при пониженных тарифах для МСП

Ставки страховых взносов (ст. 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ):

• для ОПС — 22 %, для МСП сверх МРОТ (12 130) — 10 %;
• ФФОМС — 5,1 %, для МСП сверх МРОТ (12 130) — 5 %;
• для ОСС — 2,9 %, для МСП сверх МРОТ (12 130) — 0 %.

Свыше предельной величины базы (п. 3 ст. 421 НК РФ):

• для ОПС — 1 292 000 — 10%;
• для ОСС — 912 000 — 0% (Письмо ФНС РФ от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@, Письмо Минфина РФ от 09.07.2020 N 03-15-06/59719).

Организация — МСП (пострадавшая отрасль) начислила работнику зарплату за периоды:

• I квартал — 750 000 руб. (оклад 250 000 руб.);
• II квартал — 450 000 руб. (оклад 150 000 руб.);
• III квартал  — 450 000 руб. (оклад 150 000 руб.).

Предел базы для исчисления СВ превышен для:

• ОСС — в мае (1 050 000 руб.);
• ОПС — в июле (1 350 000 руб.).

Применяемые тарифы:

• I квартала — 01 – основной тариф (ст. 425 НК РФ);
• II квартала — 21 – для МСП, пострадавших отраслей (ст. 3 Закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ);
• III квартала —
  • 01 — в части МРОТ (12 130);
  • 20 — остальная часть зарплаты (ст. 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Исчисление взносов на ОСС ВНиМ

• I квартал — 01 — (750 000 х 2,9 %) — 21 750 руб.

Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате — Проверка расчета взносов

• Предел достигнут в мае:
  • 750 000 (I кв.) + 300 000 (апрель-май) = 1 050 000 руб.
• Сумма превышения предела базы по ОСС за полугодие:
  • 1 050 000 – 912 000 = 288 000 руб.
• База в границах предела базы за полугодие:
  • 450 000 (II кв.) – 288 000 = 162 000 руб.
• Экономия взносов на ОСС:
  • 162 000 руб. х 2,9 % = 4 698 = 912 000 х 2,9% – 21 750
• II квартал — 21 — (450 000 х 0,00%) — 0 руб.
  • в пределах базы — 162 000 руб.
  • сверх базы — 288 000 руб.

• III квартал — сверх базы
  • 01 — 36 390 руб. х 0,00 % = 0 руб.
  • 20 — 413 610 руб. х 0,00 % = 0 руб.

Исчисление взносов на ОПС

• I квартал — 01 — (750 000 х 22 %) — 165 000 руб.

Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате — Проверка расчета взносов

• II квартал — 21 — (450 000 х 0,00%) — 0 руб.
  • в пределах базы — 450 000 руб.

• Предел достигнут в июле:
  • 1 200 000 (I п/г) + 150 000 (июль) — 1 350 000 руб.
• Сумма превышения предела базы по ОСС за январь-июль:
  • 1 350 000 – 1 292 000 = 58 000 руб.
• База в границах предела базы за июль:
  • 150 000 (июль) – 58 000 = 92 000 руб.

Взносы на ОПС:

• в пределах базы — 92 000 х 22 % = 20 240 руб.
• сверх базы — 58 000 х 10 % = 5 800 руб.

Июль:

• Взносы с превышения предела базы
  • 20 — 58 000 руб. х 10 % = 5 800 руб.

• Взносы в пределах базы
  • 01 — 12 130 руб. х 22 % = 2 668,60 руб.
  • 20 — 79 870 руб. х 10 % = 7 987 руб.
• Итого 10 655,60 руб.

Зарплата и кадры — Все начисления — Июль

III квартал:

• Взносы с превышения предела базы
  • 01 — 24 260 руб. х 10 % = 2 426 руб.
  • 20 — 333 740 руб. х 10 % = 33 374 руб.

Итого 35 800 руб.

• Взносы в пределах базы
  • 01 — 12 130 руб. х 22 % = 2 668,60 руб.
  • 20 — 79 870 руб. х 10 % = 7 987 руб.

Итого 10 655,60 руб.

Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате — Проверка расчета взносов за III квартал

См. также:

• Отмена налогов за 2 квартал 2020 пострадавшим отраслям
• Страховые взносы 0% за 2 квартал 2020
• «Ошибка» в программах 1С при расчете страховых взносов по льготному тарифу для малого и среднего бизнеса
• [18.08.2020 запись] Поддерживающий семинар 1С БП за июль 2020

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email