С 2025 года упрощенцы становятся плательщиками НДС, меняются лимиты и ставки УСН. Разбираем подробно новшества по Федеральному закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ.
Содержание
Новые лимиты для перехода на упрощенку
С 2025 года повышаются лимиты по применению УСН (п. 4, п. 4.1 ст. 346.14 в ред. Закона 176-ФЗ).
| Лимит | 2025 | 2024 |
| По доходам за 9 мес. предыдущего года для перехода на УСН | 337,5 млн руб. | 112,5 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 149,51 млн руб.) |
| По доходам для применения УСН | 450 млн руб. | 150 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 199,35 млн руб.) |
| По доходам для применения УСН с повышенными ставками | — | 200 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 265,8 млн руб.) |
| По остаточной стоимости ОС | 200 млн руб. | 150 млн руб. |
| По численности для применения УСН | 130 чел. | 100 чел. |
| По численности для применения УСН с повышенными ставками | — | 130 чел. |
Если ИП совмещает УСН И ПСН, лимит применятся к доходам по обоим режимам.
Сроки автоматизации в 1С:Бухгалтерия можно отслеживать здесь >>
Новые ставки УСН
С 2025 года отменены п. 1.1, п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ, устанавливающие повышенные ставки УСН при превышении упрощенцем лимитов по численности и доходам. Остались только стандартные ставки:
| 2025 | 2024 |
|
Повышенные ставки отменены. Остались:
|
УСН «доходы»:
УСН «доходы минус расходы»:
|
Пример 1
Численность сотрудников компании, работающей на УСН «доходы», в 3 квартале составила 110 чел.
- Если это произошло в 2024 году, то у компании получилось превышение по численности. Начиная с 3 квартала 2024 года она должна платить УСН-налог по повышенной ставке 8%.
- Если ситуация случилась в 2025 году, компания продолжит платить налог по ставке 6% и останется на УСН до тех пор, пока ее численность не превысит 130 человек (либо доходы не превысят 450 млн руб.).
НДС на УСН
С 1 января 2025 упрощенцы становятся плательщиками НДС. Исключение — если доход не превышает 60 млн руб. в год, в том числе при реализации подакцизной продукции. Такие упрощенцы получают освобождение от НДС автоматически, уведомления подавать не нужно.
Исчислять и платить НДС можно в общем или особом порядке (новые п. 8, п. 9 в ред. Закона 176-ФЗ):
- общий порядок — в полном соответствии с гл. 21 НК РФ, применяя ставки 20%, 10%, 0%, расчетные ставки и вычеты;
- особый порядок — с льготными ставками 5% (7%) без применения вычетов.
| Ставка НДС | Доход за предыдущий год | Вычет НДС | Обязанности |
| Без налога | До 60 млн руб. включительно |
Право на вычет НДС не возникает, в т. ч. при выставлении СФ с налогом. Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ) |
Освобождение от НДС автоматическое, уведомлять ИФНС не нужно. При ввозе товаров в РФ освобождение не действует. Книга покупок не ведется, декларацию по НДС подавать не надо. Придется выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога» и вести книгу продаж (если не изменят правила для «освобожденцев») |
| 5% | 60 – 250 млн руб. |
Вычет не применяется. Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (новый пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ) |
Заявление о переходе на ставку 5% подавать не надо (ставка заявляется в декларации по НДС). А также придется:
|
| 7% | 250 – 450 млн руб. |
Вычет не применяется. Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (новый пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ) |
Заявление о переходе на ставку 7% подавать не надо (ставка заявляется в декларации по НДС). А также придется:
|
| 20% (10%) | 60 – 450 млн руб. | Есть вычет по НДС |
Необходимо:
|
Особенности:
- Если в течение календарного года доход превысит 60 млн руб., упрощенец утрачивает право на освобождение от НДС с первого числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором произошло превышение. При этом можно выбрать — платить НДС в общем порядке (20%) или перейти на особый (5%).
- С месяца, следующего за тем, в котором доход за текущий год превысил 250 млн руб., применяется ставка 7%.
- Лимит для применения ставок 5% и 7% будут ежегодно индексировать.
- При превышении дохода в 450 млн руб. право на УСН утрачивается.
Льготная ставка НДС 5% (7%) применяется непрерывно в течение 12 налоговых периодов (кварталов), то есть 3 года. Из текста закона непонятно, получится ли перейти со ставки 7% на ставку 5% при уменьшении доходов, пока не истекли 12 кварталов. Ждем разъяснений чиновников.
А вот с общей ставки (20%) можно перейти на 5% (7%) с любого квартала. Что выгоднее — 20% с вычетами или 5% (7%) без вычетов — нужно просчитывать.
Какую ставку НДС выгоднее применять, зависит от:
- объекта налогообложения («доходы» или «доходы — расходы»);
- доли входного НДС (ставка 20% подойдет при высокой доле вычетов);
- совершаемых операций (например, если есть операции, облагаемые по пониженным ставкам, НДС 20% с вычетами может быть выгоден);
- ставки налога по УСН (например, если упрощенец применяет региональную пониженную ставку 1%).
Сроки автоматизации в 1С:Бухгалтерия можно отслеживать здесь >>
Пример 2
Компания работает на УСН «доходы минус расходы» и уплачивает налог по ставке 15%. На 2025 год она запланировала показатели:
- годовой доход (без НДС) — 244 млн руб.;
- квартальный доход (без НДС) — 61 млн руб.;
- входной НДС за квартал — 5 млн руб.;
- расходы за квартал — 25 млн руб.
Рассчитаем, какую ставку НДС выгодней применять.
Планируемые доходы не позволяют компании рассчитывать на освобождение от НДС. Значит, она должна применять либо ставку НДС 20% с вычетами, либо пониженную ставку 5% без вычетов.
Сделаем расчеты:
- квартальный НДС к уплате по ставке 20% составит 7,2 млн руб. (61 млн руб. * 20% — 5 млн руб.);
- квартальный НДС к уплате по ставке 5% составит 3,05 млн руб. (61 млн руб. * 5%).
Получается, что платить НДС 5% выгодней, но необходимо оценить и общую налоговую нагрузку (УСН + НДС).
Дело в том, что при применении ставки 5% сумма входного НДС будет учтена в стоимости купленных товаров (работ, услуг), а значит, снизит базу по УСН-налогу. Снижение квартального аванса по УСН составит 0,75 млн руб. (5 млн руб. * 15%).
Налоговая квартальная нагрузка при НДС 20%:
- аванс по УСН (61 млн руб. — 25 млн руб.) * 15% + НДС (7,2 млн руб.) = 12,6 млн руб.
Налоговая квартальная нагрузка при НДС 5%:
- аванс по УСН ((61 млн руб. — 25 млн руб.) * 15% — 5 млн руб. * 15%) + НДС (3,05 млн руб.) = 7,7 млн руб.
Таким образом, при оценке общей налоговой нагрузки ставка НДС 5% для компании тоже выгодней.
А вот если размер входного НДС и расходы увеличатся, результат будет другой.
Пример 3
Сделаем расчеты, если компания на УСН «доходы — расходы» запланировала на 2025 год следующие показатели:
- годовой доход (без НДС) — 244 млн руб.;
- квартальный доход (без НДС) — 61 млн руб.;
- входной НДС за квартал — 10 млн руб.;
- расходы за квартал — 50 млн руб.
Расчеты:
- квартальный НДС к уплате по ставке 20% составит 2,2 млн руб. (61 млн руб. * 20% — 10 млн руб.);
- квартальный НДС к уплате по ставке 5% составит 3,05 млн руб. (61 млн руб. * 5%).
Налоговая квартальная нагрузка при НДС 20%:
- аванс по УСН (61 млн руб. — 50 млн руб.) * 15% + НДС (2,2 млн руб.) = 3,85 млн руб.
Налоговая квартальная нагрузка при НДС 5%:
- аванс по УСН ((61 млн руб. — 50 млн руб.) * 15% — 10 млн руб. * 15%) + НДС (3,05 млн руб.) = 3,2 млн руб.
В этом примере сумма НДС оказалась ниже при ставке 20%. А вот если оценивать общую налоговую нагрузку, то выгоднее ставка НДС 5%.
Обновленные правила для коэффициента-дефлятора
Для индексации лимитов доходов будет использоваться коэффициент текущего, а не следующего года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ в ред. Закона 176-ФЗ).
Пример 4
Организация переходит на УСН с 2026 года. К лимиту дохода за 9 месяцев она должна применять коэффициент-дефлятор, установленный на 2025 год.
Переходные правила при смене режимов
Закон отменил п. 5 и п. 6 ст. 346.25, согласно которым можно было:
- взять к вычету НДС с авансов, полученных на ОСНО в счет реализации, осуществляемой после перехода на УСН, если эти авансы возвращены покупателям до перехода на УСН (п. 5 ст. 346.25 НК РФ);
- после перехода на ОСНО взять к вычету НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), не учтенным в расходах в периоде УСН (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ по налоговой реформе-2025 принят.
Материал регулярно обновляется по мере появления комментариев Минфина и ФНС.
Другие материалы о налоговой реформе 2025
- Налоговая реформа: что меняется в НК РФ с 2025 года
- Налоговая реформа 2025: обзор изменений по налогу на прибыль
- Налоговая реформа по НДФЛ-2025: прогрессивная шкала, поддержка семей с детьми и новый вычет
- Налоговая реформа 2025: как изменится порядок применения пониженных тарифов взносов
- Налоговая реформа 2025: амнистия за дробление бизнеса
Посетите семинары по налоговой реформе 2025
- [04.10.2024] Налоговая амнистия для участников налоговой схемы дробления бизнеса. Законодательный обзор
- [01.11.2024] УСН по-новому с 2025. Как упрощенцу работать с НДС. Законодательный обзор
- [11.12.2024] Все новшества для бухгалтера с учетом налоговой реформы-2025. Законодательный обзор
- [18.12.2024] Бухгалтерская и налоговая реформа с 2025 в 1С:Бухгалтерия
- [запись] Текущая отчетность и «светлое» будущее: обзор налоговой отчетности за 1 полугодие 2024 и дайджест грядущей налоговой реформы. Законодательный обзор
- [запись] Налоговая реформа – 2025: ПОЛНОЕ ПОГРУЖЕНИЕ! Законодательный обзор
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Загрузка...
Будут ли учитываться льготы НДС на товар. Например мы продаем медицинские расходные материалы, которые не облагаются НДС или облагаются по пониженной ставке. Будет ли это иметь значение? или выставляем +5% ко всему?
На текущий момент предполагается полноценный учет НДС т.е. абсолютно все — уточненки, раздельный учет НДС, применение и подтверждение льготной ставки НДС и НДС 0% и т.д.
На мой взгляд даже сложнее, чем на ОСНО. Потому что там нет ставок 5% и 7%. И специфики их применения.
Означает ли применение общего порядка по НДС со ставками 20% и 10% и вычетами совмещение с УСН или все-таки переход на ОСН?
Это УСН со ставками НДС 10% и 20%. Переходом на ОСНО не является.
Правильно ли понимаю, что если доходы за 24 год больше 60 млн, то ставку 5 нужно применять сразу с января 25го?
Приложение
Пока именно так и выглядит. Подождем еще комментариев чиновников, может расшифруют, где и что имели в виду.
Скрин прилагаю.
Обсуждать начнем
Налоговая реформа – 2025: мы на финишной прямой! Законодательный обзор
Здравствуйте. Наша компания на УСН. Годовой доход 120 млн. Мы оформляем патент до 06 месяца. После 06 месяца переходим на Д-Р. Интересно, а как будем платить НДС? С момента, когда перестанет действовать ПСН, то есть с 6 месяца.
Давайте здесь зададим этот вопрос
Налоговая реформа – 2025: ПОЛНОЕ ПОГРУЖЕНИЕ! Законодательный обзор
Добрый день, я начинаю разбираться с НДС. Возникли вопросы по приведенным примерам. 61 млн это с НДС или уже без?
В данном примере 61 млн. — это сумма без НДС.
Упрощенцы работали без НДС. Они «сверху» своей цены начисляют НДС.
По крайней мере по общему правилу так.
Если начать в т.ч. НДС считать, то можно уйти в минус по прибыльности.
Если расчет НДС перевести на пропорцию исходя из того, что НДС 20%, то так
61 млн. — 100%
х итого — 120%
х = 61 млн. х 120 / 100 = 73,2 млн. это итого по документу реализации и в т.ч. НДС 12,2 млн.
Можно также посчитать для НДС 5%. Тогда итого будет 105%.
Добрый день! Скажите пожалуйста, организация на УСН доходы-расходы в 2024 году ожидает получить доходы более 265,8 млн. руб в 4 кв.2024 года, но меньше чем 450 млн.руб. Как тогда быть? Получается в 4 кв. 2024 года надо будет перейти на общий режим, а с 2025 года опять можно перейти на УСН?
Доходы в 4 кв 2024 превысили 265,8 млн. — переходите на ОСНО.
Чтобы перейти на УСН с 2025 надо за 9 мес. 2024 не превышать лимит по доходам УСН, ОСНО — 337,5 млн.
Если в этот критерий вписываетесь, подаете заявление о переходе на УСН.
(ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
При применении ставки 5 или 7% разве нужно будет вести книгу покупок (как у вас указано)? Ведь вычеты не применяются… Может быть нужно будет вести только книгу продаж?
Есть еще вопрос с НДС с авансов полученных — его же никто не отменял. Начислили, а что дальше… Будем наблюдать за развитием событий и держать в курсе!
Тему обсудили
Налоговая реформа – 2025: ПОЛНОЕ ПОГРУЖЕНИЕ! Законодательный обзор
Приложение Primer-3.docx
Добрый день! Скорее всего здесь опечатка :квартальный НДС к уплате по ставке 20% или я что то пока не поняла
Спасибо за внимание к материалу и уточнения по нему!
Понимаю так, что в Примере 3 показывают, что выгоднее по НДС 20%. Потому что за год получается 2 млн. при такой ставке. А если 5% — то уже за 1 кв — целых 3 млн. Потому что там нет вычета входящего НДС.
И отдельно считают налоговую нагрузку при 5%, и при 20% дальше.
Мария, это наверное не за год, а за квартал, я это имела ввиду, за год НДС нужно было тогда считать от 244 млн.руб.
Выглядит так, что это за год, но как будет за каждый квартал. 244 : 4 = 61.
Иначе как сравнить со следующим показателем, где за квартал.
Согласна, что формулировка не самая понятная в 1-й строке расчета ???
Подумаем, как упростить…
Спасибо за ответ!
Елена,
В примере 3 вместо «годовой НДС» указали «квартальный НДС».
По поводу годового дохода 244 млн, он дан, чтобы было понятно, что компания планирует не превысить в году доход 250 млн руб. и имеет право только на ставку 5% или 20% (а не на 7%).
Можем убрать про год, оставить только квартал, если это смущает. Вам как понятнее?
Здравствуйте! Подскажите ООО в 2024г. на ОСНО с предполагаемым доходом за 9 мес. 2024г — 250 млн руб. возможно ли с 25г перейти на УСН?
Для перехода на УСН, доходы за 9 месяцев 2024 не должны быть больше 337,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
250 млн. руб. в этот лимит укладываются, поэтому в таком случае по критерию доходов можно перейти на УСН с 2025.
Спасибо большое за ответ, Мария!
Разберемся и с этим вместе ???
Добрый день. В 2024 году ИП при совмещение УСН И ПСН сумма выручки превысила 60млн. В 2025 году будет уплата НДС, а применять ПСН до достижения в 2025 году выручки 60млн можно?
Да, верно понимаете.
В 2025 можно применять патент пока доход не превысит 60 млн. руб.
60 млн. считаем по выручке УСН и ПСН вместе (п. 4 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Мария, уточните пожалуйста: ИП может взять патент на 2025г , если в сентябре 2024г (патенты ранее полученные 01.01-31.08 и 01.09-30.09) было превышение 60млн.р по ПСН , т.е. все доходы за сент-дек 2024г. будут по УСН ? ИП переживает, что так как в 2024г получилось превышение (пусть даже и при совмещении ПСН и УСН), то в последующие 3 года ИП придется применять УСН и платить НДС 5% со всех доходов 2025 г, соответственно без разницы, будут ли в 2025г доходы меньше 60млн.р или нет, превысил 60млн.р. в 2024г будь добр три года плати УСН и НДС. Или все-же есть какие-то разъяснения для ИП с работниками на ПСН+УСН(Д) ? Мол ИП может брать патенты хоть и превышает 60млн.р, только с месяца превышения будет применять УСН(Д) и НДС только к этим доходам, не включая доход по ПСН до превышения?.
Пробегитесь еще раз по прямой норме — п. 4 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
Пока понимаю так, как написала выше.
Возможно, что при прочтении нормативки, обратите внимание еще на какие-то именно свои нюансы.
Разъяснений по теме пока мало.
Следим за этим и будем держать в курсе дел.
Думаю и ближе к концу года, и как начнем работать, они будут появляться.
Так на сегодня понимаю ситуацию.
Если при УСН есть обязанность платить НДС, то как попал на какую-то ставку НДС, так ее и применяешь 3 года.
Это при наличии обязанности.
Право на патент не отменяли при этом. И правила слета с ПСН на УСН тоже.
То-есть я правильно поняла, что ИП на УСН+ПСН может работать дальше, как и до 2025г. Единственным изменением будет это НДС 5% плюсом к УСН ?
Может ли ИП или ООО этот уплаченный НДС 5% брать в уменьшение УСН ?
Как поймать момент превышения 60млн.р., например все упд были выданы покупателям без ндс. О превышении приходящий бухгалтер узнала намного позже. Понятно, что НДС рассчитают и уплатят. А как быть с ранее выданными упд? Не получится ли так, что в этой ситуации ИП будет платить за свой счет этот НДС, ведь клиент уже уехал с УПД без НДС и заплатил соответственно меньше на сумму НДС.
Давайте все эти вопросы разместим здесь
УСН по-новому с 2025. Как упрощенцу работать с НДС. Законодательный обзор
Если раньше что-то нарисуется из разъяснений чиновников — буду сообщать.
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, не совсем поняла будет ли индексироваться лимит 60 млн? В этом году индекс дефлятор 1,329, правильно я понимаю, что лимит индексируется на эту сумму = 60 000 млн*1,329, тогда лимит будет 79 740 млн?
Если интересует индексация максимальной суммы дохода для определения, какую ставку НДС применять на УСН.
На коэффициент дефлятор индексируются:
-250 млн руб.
-450 млн руб.
-60 млн. не индексируются (пп «в» п. 5 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
ДОБРЫЙ ДЕНЬ! УВАЖАЕМЫЙ БУХЭКСПЕРТ 8! РАБОТА ВАШИХ СПЕЦИАЛИСТОВ ВСЕГДА ВЫЗЫВАЕТ БОЛЬШОЕ УВАЖЕНИЕ И ВОСХИЩЕНИЕ! ЕСЛИ ЭТО ВОЗМОЖНО, КОНЕЧНО, ПРОСИМ ПРОГРАММИСТОВ БУХЭКСПЕРТ 8 ДОПОЛНИТЕЛЬНО ОРГАНИЗОВАТЬ СЕРВИС КАЛЬКУЛЯТОРОВ-ОНЛАЙН ПО АНАЛОГИИ С ДРУГИМИ САЙТАМИ (1С ИТС, НАПРИМЕР). ЭТО ОЧЕНЬ АКТУАЛЬНО, НАВЕРНОЕ, ПРИВЛЕЧЕТ ВНИМАНИЕ ЕЩЕ БОЛЬШЕЙ АУДИТОРИИ К ВАШЕМУ САЙТУ. ХОТЕЛОСЬ БЫ ИМЕТЬ ВОЗМОЖНОСТЬ (В ДОПОЛНЕНИЕ К 1С-ИТС) РАССЧИТАТЬ НАЛОГОВУЮ НАГРУЗКУ-2025 В РАЗРЕЗЕ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ. ГЛОБАЛЬНО: НДС + ФОТ + СФР, И Т.Д. ИЗВИНИТЕ ЗА НЕКИЙ СУМБУР И НЕЧЕТКОСТЬ ИЗЛОЖЕНИЯ. БЛАГОДАРЮ ВАС!
Добрый день!
Вот здесь посмотрите, пожалуйста. Так тоже кажется удобно)
Сервис Сравнение режимов налогообложения в 1С
И отдельный материал, если речь про УСН
Выбор ставки НДС на УСН с 2025 года в 1С
Там есть и наш файл для расчета.
МАРИЯ! ОКСАНА! БЛАГОДАРЮ ВАС ЗА ТАКОЕ ВНИМАТЕЛЬНОЕ ОТНОШЕНИЕ К ПОДПИСЧИКАМ.
МАРИЯ! В ВАШЕМ ОТВЕТЕ ЕСТЬ НЕОБХОДИМЫЙ ИНСТРУМЕНТ, О КОТОРОМ МЕЧТАЮТ ВСЕ БУХГАЛТЕРЫ В ПРЕДДВЕРИИ 2025 ГОДА! СПАСИБО ЗА ВАШ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ТРУД! ЗА ВАШУ ПОМОЩЬ! УСПЕХОВ И ПРОЦВЕТАНИЯ ВСЕМУ КОЛЛЕКТИВУ БУХЭКСПЕРТ 8! С УВАЖЕНИЕМ.
Марина, мы очень-очень рады, что смогли быть вам полезны! ???
Пользуйтесь и встроенным Помощником и файлом БЭ8. Сейчас как раз самое нужное время, чтобы к расчетам приступить и принять решение на 2025.
Делитесь впечатлениями — мы на связи. И тему налоговой реформы применительно к 1С и не только будем обсуждать.
В теорию погружать дальше будем здесь
УСН по-новому с 2025. Как упрощенцу работать с НДС. Законодательный обзор
Далее, ждем автоматизацию в 1С:Бухгалтерия.
Здравствуйте! Организация на УСН. В 2024 году доход будет 61 млн, а в 2025 г доход 59 млн. Как в итоге мы должны платить НДС в 2025 оду?
В 2025 будете работать с НДС по той ставке, что по лимиту будет или что сами выберете. А с 2026 сможете освобождение по выручке применить и работать Без НДС (Письмо ФНС от 22.08.2024 № СД-4-3/9631).