Списание материалов по средней на общехозяйственные нужды в 1С

Списание материалов в учете — процесс, обладающий определенной спецификой и проходящий по установленным правилам. В данной статье мы изучим особенности передачи материалов на общехозяйственные нужды организации.

Вы узнаете:

• как учитываются списанные материалы в бухгалтерском и налоговом учете;
• каким документом передаются материалы на нужды организации;
• как определяется стоимость списанного материала.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Пошаговая инструкция

06 февраля в отдел бухгалтерии на общехозяйственные нужды переданы канцелярские материалы:

• бумага «Снегурочка» — 30 шт.;
• дырокол — 3 шт.;
• калькулятор — 3 шт.

В учетной политике организации по БУ и НУ установлен способ списания материалов по средней себестоимости.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Списание материалов на общехозяйственные нужды

Нормативное регулирование

В БУ при передаче материалов на общехозяйственные нужды стоимость материалов списывается на счет п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н).

В НУ стоимость материалов, списанных на общехозяйственные нужды, относится к материальным расходам, учитываемым в составе косвенных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Способ оценки материалов при их выбытии устанавливается организацией самостоятельно в учетной политике п. 16 ПБУ 5/01) и п. 8 ст. 254 НК РФ), путем выбора его из следующих методов:

• по средней себестоимости;
• по методу ФИФО;
• по себестоимости каждой единицы (в 1С не автоматизировано).

Для автоматизации списания стоимости материалов в учетной политике 1С PDF (раздел Главное — Настройки — Учетная политика) необходимо устанавливать единый способ оценки материалов в БУ и НУ, следовательно, такой способ должен быть закреплен в учетной политике по БУ и НУ.

Учет в 1С

В нашем примере в соответствии с учетной политикой применяется метод списания стоимости материалов по средней себестоимости. PDF

В 1С выбытие материалов осуществляется по скользящей себестоимости: для расчета берется стоимость материалов и количество на момент их выбытия.

В конце месяца скользящая себестоимость корректируется до средневзвешенной: в расчет берутся остатки на начало месяца и все поступления за месяц.

Передача материалов на общехозяйственные нужны оформляется документом Требование-накладная в разделе Склад — Склад—Требования-накладные или на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.

На вкладке Материалы указываются передаваемые МПЗ на нужды организации и их количество:

• Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре сведений Счета учета номенклатуры, но его можно изменить вручную.

Для Вида номенклатуры Материалы по умолчанию установлен: PDF

• Счет учета — 10.01 «Сырье и материалы».

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

На вкладке Счет затрат указывается счет затрат и его аналитика:

• Счет затрат — счет, на котором накапливаются затраты. В нашем примере затраты будут учитываться в составе общехозяйственных расходов по БУ, т. к.материалы списываются на общехозяйственные нужды.
• Подразделения затрат — подразделение, в которое отпускаются материалы.
• Статьи затрат — статья из справочника Статьи затрат, по которой будут накапливаться затраты. Вид расхода — Материальные расходы.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 10.01 — стоимость материалов списана в состав общехозяйственных расходов по методу По средней.

Контроль

Проверим правильность расчета списываемой стоимости материалов на примере материала Бумага «Снегурочка». Для этого сформируем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету  10.01 «Сырье и материалы» по складу Основной склад и списанным материалам на дату их выбытия (06 февраля).

Себестоимость 1 ед. = 5 933,54/35 = 169,53 руб.

Себестоимость 30 ед. = 169,53 * 30 = 5 085,89 руб.

Если в дальнейшем будут другие поступления, то рассчитанная себестоимость при списании МПЗ будет скорректирована в конце месяца.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа списания материалов. В 1С используется Требование-накладная по форме М-11. Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Требование-накладная (М-11) документа Требование-накладная. PDF

• Скачать внешнюю печатную форму Акт на списание материалов

Декларация по налогу на прибыль

В налоговом учете организация сама определяет перечень прямых расходов. Расходы, не включенные учетной политикой организации в состав прямых, являются косвенными (п. 1 ст. 318 НК РФ).

В нашем примере установлено, что материальные расходы на общехозяйственные нужды организации относятся к косвенным расходам в НУ.

В Декларации по налогу на прибыль общехозяйственные расходы в косвенных затратах отразятся только после того, как будет проведено Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца.

Материальные расходы на общехозяйственные нужды организации отразятся в составе косвенных расходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы — всего».

Корректировка себестоимости списанных материалов до средневзвешенной себестоимости

Корректировка себестоимости списанных материалов осуществляется автоматически при выполнении регламентной операции Корректировка стоимости номенклатуры в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Корректировка скользящей до средневзвешенной себестоимости будет осуществляться только в тех случаях, когда по выбывшим МПЗ будут поступления в течение месяца после их выбытия.

Документ формирует проводку:

• Дт 26 Кт 10.01 — корректировка скользящей себестоимости до средневзвешенной себестоимости.

Контроль

Рассчитаем сумму корректировки стоимости материала Бумага «Снегурочка»

Рассчитанная сумма (-175,77 руб.) соответствует сумме при выполнении регламентной операции Корректировка стоимости номенклатуры в процедуре Закрытие месяца, следовательно, списание материалов проведено верно.

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

См. также:

• Документ Требование-накладная
• Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email