Аренда автомобиля у физлица при УСН в 1С

С 2024 года порядок учета зарплатного НДФЛ при УСН в программе 1С изменен (с релиза 3.0.155) — Учет НДФЛ с зарплаты при УСН доходы минус расходы с 2024 года в 1С.

Рассмотрим, как в новых условиях упрощенцу отразить операции по аренде имущества у физлица с постоплатой с 2024 года, если:

• физлицо не является сотрудником,
• не признается ППА по договору.

Порядок учета до 2024 года рассмотрен здесь Аренда автомобиля у физлица при УСН до 2024 в 1С

Пошаговая инструкция

Организация на УСН (доходы минус расходы) арендовала на полгода у физлица, не являющегося сотрудником, автомобиль для доставки своей продукции покупателям.

Арендная плата — 5 000 руб. в месяц, оплата до 10 числа следующего месяца.

ППА и обязательства по договору не учитываются, т. к.:

• договор заключен на срок менее 12 мес.;
• выкуп не предусмотрен.

31 октября начислена арендная плата за октябрь — 5 000 руб.

6 ноября выплачена арендная плата за вычетом НДФЛ — 4 350 руб.

НДФЛ уплачен в составе ЕНП.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Начисление арендной платы и удержание НДФЛ

Плата за аренду имущества у физлица:

• облагается НДФЛ — налог удерживается в момент выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 01.11.2017 N 03-15-06/71986);
• не облагается страховыми взносами (Письмо Минфина от 18.06.2018 N 03-15-07/41602).

В БУ аренда имущества отражается в зависимости от применения к договору ФСБУ 25 — Чек-лист по применению ФСБУ 25 в 1С

В НУ (УСН) арендная плата включается в расходы по мере оказания услуг после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, пп. 4, 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В программе 1С можно отразить поступление услуг аренды документами:

• Поступление (акт, УПД) с видом Услуги (акт, УПД) — по аренде без отражения ППА;
• Поступление (акт, УПД) с видом Услуги аренды — Плата за право пользования предметами аренды — по аренде с отражением ППА;
• Операция, введенная вручную — в любом случае.

Аренда у арендатора без дисконтирования в 1С (ПРОФ)

Аренда у арендатора без применения ФСБУ 25 при УСН в 1С (ПРОФ)

Описанный в статье алгоритм предназначен для отражения операций в ситуации, идентичной условиям примера:

• постоплата,
• без отражения ППА.

При аренде у физлица нужны дополнительные проводки по удержанию НДФЛ и записи в регистры УСН. Поэтому будем использовать Операцию, введенную вручную (раздел Операции), чтобы отразить все в одном документе.

Создайте карточку физлица в справочнике Контрагенты, укажите Вид контрагента — Физическое лицо.

На вкладке Бухгалтерский и налоговый учет укажите:

• Строка 1 — начисление арендной платы:
  • Дебет — счет учета затрат на аренду (в нашем примере — 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность»);
    • Субконто 1 — подразделение затрат:
    • Субконто 2 — статья с видом Прочие расходы;
  • Кредит — счет учета расчетов с арендатором (в нашем примере физлицо не является сотрудником, согласно Учетной политике расчеты ведутся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»):
    • Субконто 1 — физлицо-арендодатель из справочника Контрагенты;
    • Субконто 2 — договор с физлицом;
    • Субконто 3 — создайте Документ расчетов с контрагентом вручную;
  • Сумма — сумма арендной платы за месяц до вычета НДФЛ (в нашем примере — 5 000 руб.).
• Строка 2 — удержание НДФЛ:
  • Дебет — счет учета расчетов с арендатором:
    • Субконто 1 — физлицо – арендодатель из справочника Контрагенты;
    • Субконто 2 — договор с физлицом;
    • Субконто 3 — созданный вручную Документ расчетов с контрагентом;
  • Кредит — 68.01.1 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом»:
    • Субконто 1 — Налог (взносы): начислено / уплачено;
  • Сумма — сумма НДФЛ (в нашем примере — 650 руб.).

Запишите документ. По кнопке Еще — Выбор регистров добавьте регистры накопления Прочие расчеты и Расходы при УСН, заполните в них информацию об удержанном НДФЛ, чтобы эта сумма была учтена в расходах по УСН документом Сведения об уплате налогов (раздел Операции).

В регистре Прочие расчеты добавьте строку и укажите:

• Вид движения — Расход;
• Счет учета — 68.01.1 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом»;
• Расчетный документ — выберите эту же самую Операцию, введенную вручную;
• Сумма — сумма НДФЛ (в нашем примере — 650 руб.).

В регистре Расходы при УСН добавьте строку и укажите:

• Вид движения — Приход;
• Статусы оплаты расходов УСН — Не оплачено;
• Расчетный документ — выберите эту же самую Операцию, введенную вручную;
• Вид расхода — Налоги (взносы);
• Счет учета — 68.01.1 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом»;
• Отражение в НУ — Принимаются;
• Сумма — сумма НДФЛ (в нашем примере — 650 руб.).

Перечисление арендной платы физлицу

Выплату отразите в зависимости от формы расчетов, в нашем примере — документом Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса.

Вид операции используйте Прочее списание, чтобы была возможность указать вручную сумму расхода УСН, т. к. поступление услуг не отражено по регистрам УСН.

Укажите:

• Получатель — физлицо-арендодатель из справочника Контрагенты;
• Сумма — фактически перечисленная сумма арендной платы (в нашем примере 5 000 – 650 = 4 350 руб.);
• Счет дебета — счет учета расчетов с арендатором (в нашем примере — 60.01);
• Контрагенты — физлицо-арендодатель из справочника Контрагенты;
• Договоры — договор с физлицом;
• Документы расчетов с контрагентом — документ расчетов, созданный вручную и указанный в Операции, введенной вручную при начислении арендной платы (в случае предоплаты документом расчетов в Операции, введенной вручную будет Списание с расчетного счета);
• Статья расходов — Оплата поставщикам (подрядчикам) с видом Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов;
• Сумма расходов — фактически перечисленная сумма арендной платы (в нашем примере 5 000 – 650 = 4 350 руб.);
• Содержание записи КУДиР — наименование операции, которое будет отражено в КУДиР.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.01 Кт 51 — погашение задолженности по арендной плате.

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по расходам УСН на сумму арендной платы.

Проверка

Расчеты по физлицу проверьте в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе договоров и документов расчетов.

Если операции отражены верно, остатка в разрезе полной аналитики после оплаты не будет.

Отражение в регистрах НДФЛ арендной платы

Чтобы выплаченный доход и НДФЛ с него отражались в 6-НДФЛ, оформите документ Операция учета НДФЛ в разделе Зарплата и кадры — Все документы по НДФЛ — Создать.

В шапке укажите:

• Сотрудник — физлицо-арендодатель, создайте его карточку в справочнике Физические лица;
• Дата операции — дата фактического получения дохода (день выплаты дохода, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Вкладка «Доходы»

На вкладке Доходы по кнопке Добавить укажите:

• Дата получения дохода — дата выплаты;
• Код дохода — 2400 «Доходы от использования любых транспортных средств…»;
• Вид дохода — Прочие доходы (основная налоговая база);
• Сумма дохода — сумма выплаченной арендной платы до вычета НДФЛ (в нашем примере — 5 000 руб.);
• Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ — Включать только в строку 110.

Вкладка «Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов»

На вкладке Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов по кнопке Добавить укажите:

• Дата получения дохода — дата выплаты арендной платы;
• Вид дохода — Прочие доходы (основная налоговая база);
• Сумма — сумма исчисленного НДФЛ (в нашем примере — 650 руб.).

Вкладка «Удержано по всем ставкам»

На вкладке Удержано по всем ставкам по кнопке Добавить укажите:

• Дата получения дохода — дата выплаты;
• Ставка налогообложения — 13% (30% — для нерезидента);
• Ставка — 13% (для нерезидента 30%);
• Сумма дохода — сумма удержанного НДФЛ;
• Срок перечисления — не заполняется;
• Код дохода — 2400;
• Вид дохода — Прочие доходы (основная налоговая база);
• Сумма выплаченного дохода — сумма по договору ГПХ.

Проверка

В форме 6-НДФЛ отражается в периоде выплаты дохода: PDF

• Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»:
  • стр. 020 — сумма удержанного налога, в том числе:
    • стр. 023 «по третьему сроку перечисления»;

• Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»:
  • стр. 120 — выплаченная арендная плата;
  • стр. 140 — исчисленная сумма налога;
  • стр. 160 — удержанная сумма в том числе:
    • стр. 163 «с 1 по 22 число второго месяца квартала».

Перенос обязанности на ЕНС

Сформируйте документ Корректировка ЕНС с видом Начисление налога (раздел Операции) по сроку уплаты (в нашем примере НДФЛ за период с 1 по 22 ноября — до 28 ноября).

Укажите всю сумму удержанного с арендной платы НДФЛ (в нашем примере — 650 руб.).

Проводки по документу

Документ формирует проводку по переносу задолженности по НДФЛ на ЕНС.

Сформируйте документ Уведомление об исчисленных суммах налогов (раздел Задачи организации) по сроку (в нашем примере уведомление по НДФЛ за период с 1 по 22 ноября формируем до 25 ноября) — Уведомление по ЕНП об исчисленном НДФЛ в 1С

Уплату НДФЛ в составе ЕНП отразите в обычном порядке — Единое уведомление и платеж по ЕНС в 1С

Отражение НДФЛ в расходах по УСН

С 2024 года суммы налогов (кроме НДФЛ с зарплаты) принимаются в расходы при УСН после распределения ЕНП в ЛК ФНС документом Сведения об уплате налогов (раздел Операции). Если не подключена интеграция, заполните его вручную.

Укажите всю сумму НДФЛ, зачтенную по этому сроку.

Записи в регистры УСН

Документ формирует записи в регистры:

• Прочие расчеты:
• с видом Приход по документу начисления арендной платы;

• Расходы при УСН:
  • с видом Приход по документу начисления арендной платы.

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по расходам УСН на сумму уплаченного НДФЛ с арендной платы.

Книга учета доходов и расходов

Суммы расходов по арендной плате и НДФЛ отражаются в КУДиР.

Если учет зарплаты ведется в ЗУП.

Сам доход (за вычетом НДФЛ) примется к расходам при выплате, если документ Списание с расчетного счета проводите с видом операции Прочее списание или документ Выдача наличных с видом операции Прочий расход.

А НДФЛ пока вносим документом Запись книги учета доходов и расходов УСН.

 

См. также:

• Чек-лист по применению ФСБУ 25 в 1С
• Расчеты по договору ГПХ с авансом в 1С
• Расчеты по договору ГПХ в 1С
• Аренда автомобиля у физлица при УСН до 2024 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email