Приобретение ОС с доп.затратами при УСН в 1С

Из статьи узнаете, как учитывать операции с ОС в 1С Бухгалтерия 3.0 при применении УСН. Разберем все особенности на примере.

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор купли-продажи оборудования на общую сумму 540 000 руб. (в т.ч. НДС 20%). По его условиям поставщик поставляет сервер и выполняет работы по установке.

17 апреля перечислена 100% предоплата поставщику за оборудование и его установку.

15 мая Сервер Gladius поступил на склад. В этот же день поставщик осуществил установку, настройку и доведение сервера до рабочего состояния.

На поставку оборудования и выполненные работы поставщик выставил УПД.

15 мая Оборудование готово для использования и введено в эксплуатацию для работы в офисе. PDF Word

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки – Списание.

Статья расходов — статья с видом Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 51— перечислен аванс поставщику.

Приобретение внеоборотного актива

Нормативное регулирование

В БУ объектом ОС считается актив, при одновременном выполнении условий (п. 4 ФСБУ 6/2020):

• имеет материально-вещественную форму;
• используется для обычной деятельности: производство, продажа, работы, услуги, для охраны окружающей среды, сдачу в аренду, для управленческих нужд, в деятельности НКО;
• для использования в течение периода > 12 месяцев;
• способен приносить экономические выгоды в будущем.

Подробнее можно изучить в статье Признаки ОС при ФСБУ 6

При УСН входящий НДС по основному средству включается в его стоимость, т. к. это невозмещаемый налог (пп. «а» п. 11 ФСБУ 26/2020, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Стоимость ОС погашается посредством амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020).

Подробнее изучить Начисление амортизации ОС

При УСН основными средствами считаются объекты, которые соответствуют признакам амортизируемого имущества по правилам п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Амортизируемым признается имущество, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):

• срок полезного использования более 12 месяцев;
• первоначальная стоимость более 100 000 руб.

Первоначальная стоимость ОС при УСН определяется по правилам БУ (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В НУ (УСН доходы — расходы) ОС не амортизируется, а списывается в расходы равными долями на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на приобретение ОС отражаются начиная с периода, когда последним произошло одно из этих событий:

• оплата за основные средства произведена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
• ОС введены в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При частичной оплате в 1С организуется учет каждой оплаченной части ОС как отдельного объекта для налогового учета (Письмо ФНС от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818).

Расходы по ОС, приобретенным до перехода на УСН, принимаются в следующем порядке:

• по ОС (СПИ до 3х лет включительно) — равными долями за отчетные периоды в течение первого календарного года применения УСН;
• по ОС (СПИ от 3х до 15ти лет включительно) — равными долями за отчетные периоды:
  • в течение первого календарного года применения УСН – 50% стоимости;
  • второго календарного года – 30% стоимости;
  • третьего календарного года – 20% стоимости;
• по ОС (свыше 15ти лет) – в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

Учет в 1С

При упрощенном способе оформляется один документ Поступление основных средств. Удобно использовать, когда ввод в эксплуатацию ОС осуществляется одновременно с оприходованием ОС.

При стандартном способе оформляется два документа для принятия ОС к учету:

• Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование;
• Принятие к учету ОС.

Изучить подробнее Варианты поступления основного средства

В нашем примере в первоначальную стоимость ОС, формируемую до принятия его к учету, включаются затраты на установку.

В случае приобретения ОС без дополнительных расходов можно использовать упрощенный способ.

В программе 1С поступление ОС отразите с помощью документа Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление оборудования, если будут дополнительные затраты, увеличивающие первоначальную стоимость ОС.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.04.1 Кт 60.01 — формирование первоначальной стоимости актива;
• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику.

Отражение в учете затрат на установку и настройку оборудования

При включении дополнительных затрат в стоимость ОС руководствуйтесь следующими правилами при выборе документа 1С:

• есть первичные документы от стороннего контрагента — используйте документ Поступление доп. расходов;
• понесены затраты, связанные с трудом сотрудников, — документ Начисление зарплаты;
• используете собственные материалы — документ Расход материалов;
• включаются прочие нематериальные затраты (например, госпошлина) — используйте документ Операция, введенная вручную.

• Приобретение основных средств на кредитные средства
• Приобретение основного средства с дополнительными расходами на доставку

Введите документ Поступление доп.расходов на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД).

На вкладке Главное укажите:

• Содержание — описание услуги (в нашем примере Установка и настройка сервера).
• Сумма — сумма затрат (в нашем примере 60 000 руб.);
• Способ распределения— способ распределения затрат между позициями, указанными на вкладке Товары. В нашем примере приобретается одно основное средство, поэтому указанный способ распределения не имеет значения.

На вкладке Товары отражаются приобретенные внеоборотные активы, в первоначальную стоимость которых включаются дополнительные расходы:

• Доп. расходы и НДС не заполняются: графа должна быть заполнена, если дополнительные расходы необходимо распределить вручную, тогда сумму дополнительных расходов не нужно указывать на вкладке Главное;
• Счет учета (БУ) — счет формирования первоначальной стоимости в БУ (заполняется автоматически);
• Расходы УСН — Не принимаются (т. к. затраты включаются в стоимость ОС).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику;
• Дт 08.04.1 Кт 60.01 — учет доп. затрат на услуги в стоимости внеоборотного актива.

Ввод в эксплуатацию ОС

Введите документ Принятие к учету ОС с видом Оборудование в разделе ОС и НМА – Принятие к учету ОС.

На вкладке Оборудование выберите аналитику, по которой собирались капитальные вложения.

Данные в других вкладках заполняются из приказа на ввод в эксплуатацию ОС. PDF

п. 9 ФСБУ 6/2020).

Определить ликвидационную стоимость поможет статья ФСБУ 6/2020 «Основные средства» разъяснения — ликвидационная стоимость.

На вкладке Основные средства отразите ОС, вводимое в эксплуатацию. Здесь же ему присваивается Инв №, при необходимости отредактируйте его.

РНПТ заполняется, только если ОС относится к прослеживаемым товарам.

На вкладке Бухгалтерский учет укажите элементы амортизации:

• способ начисления амортизации;
• СПИ;
• ликвидационную стоимость.

На вкладке Налоговый учет (УСН) укажите:

• Стоимость (сумма расходов УСН) — стоимость основного средства для целей УСН;
• Дата приобретения — дата поступления ОС в организацию;
• Срок полезного использования (в месяцах) — СПИ в НУ согласно классификации ОС в пределах сроков, установленных для амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1);
• Порядок включения стоимости в состав расходов — Включить в состав амортизируемого имущества (в нашем примере ОС соответствует определению амортизируемого имущества);
• табличная часть Оплата — оплаченная часть расходов на ОС:
  • Основное средство — ОС, по которому внесена оплата;
  • Дата оплаты — фактическая дата оплаты за ОС (в нашем примере 17.04.2023);
  • Сумма — оплаченная сумма (в нашем примере 540 000 руб.).

Если оплата проходит после принятия на учет внеоборотного актива в качестве ОС, оплата заносится документом:

• Регистрация оплаты ОС и НМА УСН;
• Регистрация оплаты ОС и НМА ИП.

Изучить подробнее:

• Документ Принятие к учету ОС при УСН
• Документ Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН

При отражении дополнительных затрат в день ввода в эксплуатацию ОС обязательно проверьте, что все затраты включены в стоимость объекта. Для этого сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.04.1 в разделе Отчеты.

Убедитесь, что на день ввода в эксплуатацию конечное сальдо по счету 08.04.1 отсутствует.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 01.01 Кт 08.04.1 — принятие актива в состав ОС.

Начисление амортизации

С 2022 года амортизация линейным способом в БУ рассчитывается по формуле (п. 35 ФСБУ 6/200):

где:

Амортизация начисляется автоматически в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца) регламентной операцией Амортизация и износ основных средств.

Проводки за июнь (первый месяц)

Операция формирует проводку:

• Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации.

Амортизация в БУ за июнь = (540 000 (первоначальная стоимость) – 0 (накопленная амортизация) – 0 (ликвидационная стоимость)) / 36 мес. = 540 000 / 36 = 15 000 руб..

Подробнее о начислении амортизации.

Признание расходов на приобретение ОС для УСН

Затраты признаются в расходах автоматически в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца) за последний месяц квартала регламентной операцией Признание расходов на приобретение ОС для УСН.

Операция формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по расходам УСН на сумму затрат по ОС, приходящуюся на квартал.

Операция формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел II):

• регистрационную запись по расходам УСН на сумму затрат по ОС, приходящуюся на II квартал.

В разделы I и II КУДиР расходы на приобретение ОС включаются следующим образом:

• 30 июня – 180000 руб. (540 000 руб. / 3 квартала);
• 30 сентября – 180000 руб. (540 000 руб. / 3 квартала);
• 31 декабря – 180000 руб. (540 000 руб. / 3 квартала).

Книга учета доходов и расходов

До конца года вся оплаченная стоимость ОС отразится в разделе:

• «Доходы и расходы»;
• «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств…». PDF

См. также:

• Приобретение и продажа ОС в течение года при УСН
• Как расходы на приобретение ОС отразить в Книге учета доходов и расходов при УСН при постоплате поставщику?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email