Создание основного средства собственными силами (строительно-монтажные работы) в 1С

Создание основного средства (ОС) собственными силами по-другому еще называют «хозяйственным способом». Данный процесс предполагает, что для выполнения необходимых работ не будут привлекаться сторонние подрядчики, а используются только силы организации, создающей ОС.

Рассмотрим особенности отражения в 1С операции по созданию ОС и узнаем:

• как формируется первоначальная стоимость;
• как ввести в эксплуатацию созданное ОС.

Пошаговая инструкция

Организация решила построить дополнительный склад для хранения готовой продукции собственными силами.

Во II квартале осуществлены строительные работы хозяйственным способом. Затраты на строительство склада составили:

• материальные расходы — 250 000 руб.;
• оплата труда — 80 000 руб.;
• страховые взносы — 24 160 руб.

03 июля строительство закончено, склад введен в эксплуатацию.

10 июля получена выписка из ЕГРН о регистрации права собственности на объект недвижимости.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Строительные материалы для возведения собственного объекта ОС учитывайте по дебету счета 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» (пп. б п. 5 ФСБУ 26/2020).

Подробнее >>

Формирование первоначальной стоимости при создании ОС

Первоначальная стоимость ОС в бухгалтерском учете

В БУ основным средством признаются активы (п. 4 ФСБУ 6/2020):

• имеющие материально-вещественную форму;
• используемые в течение длительного времени (более 12 месяцев);
• используются для обычной деятельности: производство, продажа, работы, услуги, для охраны окружающей среды, сдачу в аренду, для управленческих нужд, в деятельности НКО;
• использование которых направлено на получение дохода в будущем.

Подробнее можно изучить в статье Признаки ОС при ФСБУ 6.

В первоначальную стоимость ОС, построенного хозспособом в БУ включаются затраты на:

• подготовку стройплощадки (пп. «д» п. 5, пп. «к» п. 16 ФСБУ 26/2020);
• подготовку проектной, рабочей документации, разрешений на строительство (пп. «г» п. 5 ФСБУ 26/2020);
• материалов (включая доставку), использованных в процессе строительства (пп. «б» п. 10 ФСБУ 26/2020);
• оплату работы подрядчиков и заработную плату работников организации, занятых на строительстве, а также страховые взносы (пп. «д» п. 10 ФСБУ 26/2020);
• амортизацию объектов ОС, используемых при строительстве (пп. «в» п. 10 ФСБУ 26/2020);
• и т. д.

Подробнее изучить Фактические затраты на капитальные вложения в ОС

НДС, предъявленный поставщиком, не включается в капитальные вложения вне зависимости от того, будет он приниматься к вычету или нет (п. 11 ФСБУ 26/2020). Но если ОС используется в деятельности, не облагаемой НДС (освобождаемой от НДС), то НДС включается в капвложения (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Все фактические затраты, связанные с созданием ОС, учитываются в Дт 08.03 «Строительство объектов основных средств».

Первоначальная стоимость ОС в налоговом учете

В налоговом учете активы делят на амортизируемые и неамортизируемые.

Амортизируемым имуществом признается то, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):

• срок полезного использования более 12 месяцев;
• первоначальная стоимость более 100 000 руб.

К основным средствам относят амортизируемое имущество, которое является средством труда в деятельности организации (абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Первоначальная стоимость ОС определяется исходя из всех фактических затрат на сооружение, изготовление и доведение ОС до рабочего состояния, а при производстве ОС собственными силами — как стоимость готовой продукции (п. 1 ст. 257 НК РФ).

НДС

Если при создании ОС выполнялись строительно-монтажные работы (СМР) хозяйственным способом для собственного потребления, необходимо начислить НДС на сумму выполненных СМР (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Начислить и принять к вычету НДС нужно последним числом каждого квартала (п. 10 ст. 167 НК РФ). Для вычета должны выполняться два условия (п. 5 ст. 172  НК РФ):

• строящийся объект будет использоваться (хотя бы частично) в облагаемых НДС операциях;
• стоимость его будет учтена в расходах по налогу на прибыль, в т. ч. через амортизацию.

«Входной» НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным в связи с созданием объекта, принимаются к вычету в обычном порядке (п. 1, 5 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 19.07.2019 N 03-07-11/54587).

Изучить Начисление НДС на СМР выполненные собственными силами для собственных нужд

Учет в 1С

При создании ОС собственными силами затраты, формирующие первоначальную стоимость ОС, отражаются разными документами в зависимости от вида затрат, например:

• документ Начисление зарплаты — для отражения в первоначальной стоимости ОС расходов на заработную плату сотрудников, выполняющих создание ОС;
• документ Расход материалов — для списания необходимых материалов при создании ОС;
• прочие документы, затраты по которым будут отражены в Дт 08.03 «Строительство объектов основных средств».

Если создание ОС осуществляется подрядным или смешанным способом, затраты относятся также на счет 08.03 «Строительство объектов основных средств».

При этом документы могут быть следующие:

• Поступление (акт, накладная, УПД) — для отражения в затратах на строительство ОС услуг подрядных организаций;
• Передача оборудования в монтаж — для отражения работ по монтажу и строительству ОС подрядным способом.

В 1С разграничение создания ОС хозяйственным способом или подрядным способом осуществляется аналитикой по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» субконто Способы строительства.

Заполнение субконто Способы строительства обязательно для корректного учета, т. к. на СМР, выполненные хозспособом, необходимо начислить НДС по окончании квартала.

Списание материалов на строительство ОС

05 июня на строительство склада готовой продукции списан Кирпич 100М — 6 000 шт. на общую сумму — 35 700 руб.

Списание материалов на создание ОС оформите документом Расход материалов вид операции Использование материалов в разделе Склад – Расход материалов (Требования –накладные).

Обратите внимание при заполнении Счета затрат:

• Счет затрат — 08.03 «Строительство объектов основных средств»;
• Объекты строительства — Склад готовой продукции, т. е. объект строительства, на котором собираются все затраты по созданию ОС;
• Статья затрат — статья затрат с Видом расхода — Материальные расходы; PDF
• Способы строительства — Хозспособ: строительство выполняется собственными силами организации.

Подробнее Использование материалов в организации.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 08.03 Кт 08.04.1 — стоимость материалов учтена при формировании первоначальной стоимости ОС.

Строительные материалы для возведения собственного объекта ОС учитывайте по дебету счета 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» (пп. б п. 5 ФСБУ 26/2020).

Подробнее >>

Аналогичным образом списаны другие материалы на создание ОС, общая сумма материальных затрат составила 250 000 руб.

Начисление заработной платы

30 июня начислена заработная плата сотрудникам, занятым строительством склада готовой продукции.

Начисление зарплаты сотрудникам, занятым строительством склада, оформите документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры – Все начисления – Создать – Начисление зарплаты.

Для сотрудников, занятых созданием (строительством) ОС, способ учета зарплаты должен быть определен по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» с корректно заполненной аналитикой Способы строительства – Хозспособ. PDF

См. также Начисление заработной платы

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.03 Кт 70 — оплата труда учтена при формировании первоначальной стоимости ОС;
• Дт 08.03 Кт 69.ХХ — страховые взносы учтены при формировании стоимости ОС.

Зарплата сотрудников, занимающихся строительством ОС, за другие месяцы отражена аналогичным образом, общая сумма составила 80 000 + 24 000 + 160 = 104 160 руб.

Начисление НДС и принятие его к вычету по СМР хозспособом

Строительно-монтажные работы (СМР), выполненные хозяйственным способом для собственного потребления, облагаются НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

• Начисление НДС на СМР выполненные собственными силами для собственных нужд
• Принятие НДС к вычету по СМР

Отражение в стоимости ОС оценочного обязательства на гос. регистрацию

Объекты недвижимости, готовые к эксплуатации, принимаются в состав ОС независимо от момента регистрации права собственности. Если сумма госпошлины известна, то включите ее в БУ в первоначальную стоимость ОС как оценочное обязательство (пп. «ж», «з» п. 10, 18 ФСБУ 26/2020).

В НУ пошлина списывается единовременно в состав прочих (косвенных) расходов (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сумма госпошлины признается в расходах на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Для этого сформируйте документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

Учет «будущей» госпошлины за государственную регистрацию:

• Дт — 08.03 «Строительство объектов основных средств»;
• Объекты строительства — Склад готовой продукции, т. е. объект строительства, на котором собираются все затраты по созданию ОС;
• Статья затрат — статья затрат с Видом расхода — Налоги и сборы;
• Способы строительства — Подрядный способ, чтобы сумма госпошлины не вошла в базу исчисления НДС по СМР.
• Кредит — 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие»;
• Оценочное обязательство – Госпошлина;
• Сумма — сумма госпошлины;
• Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — очистить, т.к. в НУ оценочное обязательство не формируется.

Ввод в эксплуатацию ОС

Объекты недвижимости, пригодные к эксплуатации, принимаются в состав ОС независимо от момента регистрации права собственности (п. 18 ФСБУ 26/2020).

Ввод в эксплуатацию построенного объекта ОС оформите документом Принятие к учету ОС вид операции Объекты строительства в разделе ОС и НМА – Принятие к учету ОС.

Заполните документ:

• МОЛ — материально-ответственное лицо, за которым закрепляется введенное в эксплуатацию ОС, выбирается из справочника Физические лица;
• Местонахождение ОС — подразделение, за которым закрепляется объект ОС, выбирается из справочника Подразделения;
• Событие ОС — событие, связанное с изменением учета актива в организации, выбирается из справочника Событие ОС. При вводе в эксплуатацию Вид события ОС должен быть Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.

На вкладке Объект строительства укажите характеристики созданного актива до ввода в эксплуатацию:

• Способ поступления — Строительство (создание);
• Объект строительства — созданное ОС, вводимое в эксплуатацию. Выбирается из справочника Объекты строительства;
• Счет — 08.03, т. е. счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта.

По кнопке Рассчитать суммы автоматически заполните суммы в полях Стоимость и Стоимость НУ.

В данных полях отразятся все фактические затраты, учтенные по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» по указанному Объекту строительства.

В БУ и НУ суммы будут различаться на сумму госпошлины, т. к. в БУ она входит в первоначальную стоимость, как оценочное обязательство, а в НУ признается в прочих расходах на дату начисления. Подробнее Отражение в стоимости ОС оценочного обязательства на гос. регистрацию

На вкладке Основные средства выберите вводимые в эксплуатацию ОС из справочника Основные средства. В карточке объекта ОС должны быть заполнены следующие данные: PDF

• Группа учета ОС;
• раздел Классификация.

Стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации до тех пор, пока ликвидационная стоимость объекта ОС не станет равной или превысит его балансовую стоимость (п. 27, п. 30 ФСБУ 6/2020).

Дата регистрации права собственности на объекты недвижимости не влияет на начало начисления амортизации. Амортизация по объекту недвижимости, право собственности на которое не зарегистрировано, начисляется в обычном порядке после ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Узнать подробнее Амортизация ОС

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

• Счет учета — 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы»;
• Порядок учета — Начисление амортизации: в нашем примере стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации;
• Способ начисления амортизации — метод начисления амортизации, установленный в учетной политике организации;
• Счет начисления амортизации (износа) — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;
• флаг Начислять амортизацию должен быть установлен, т. к. именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца;
• Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов;
• Срок полезного использования (в месяцах) — предполагаемый срок полезного использования в БУ;
• Ликвидационная стоимость – 0, т. к. сумму невозможно определить.

На вкладке Налоговый учет укажите:

• Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации, т. к. в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом;
• флаг Начислять амортизацию должен быть установлен, т. к. именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца;
• Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования, согласно установленной амортизационной группы ОС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 01.08 Кт 08.03 — принятие к учету ОС, права собственности по которому еще не зарегистрированы.

Для проверки первоначальной стоимости ОС можно сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.03 на дату ввода в эксплуатацию ОС.

Отсутствие сальдо по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» означает, что первоначальная стоимость ОС сформирована верно на всю сумму затрат по созданию ОС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию объекта недвижимости и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) (ОС-1а) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) по форме ОС-1а можно распечатать по кнопке Акт о приеме-передачи ОС (ОС-1) документа Принятие к учету ОС.

Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства (Справочники – Основные средства). PDF

Регистрация права собственности на недвижимое имущество, введенное в эксплуатацию

После получения выписки из ЕГРН о переходе права собственности на объект недвижимости необходимо перенести его первоначальную стоимость со счета 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» на счет 01.01 «Основные средства в организации».

Для этого сформируйте документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

Для корректного формирования отчета Ведомость амортизации ОС замените Счет учета в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС.

См. также:

• Документ Типовая операция
• Начисление НДС при СМР хоз. способом
• Принятие НДС к вычету при СМР хоз.способом
• Принятие к учету ОС
• Порядок учета ОС

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email