Учет ОС при улучшении и восстановлении в 1С

Для определения порядка учета затрат на улучшение или восстановление ОС смотрите Чек-лист по учету затрат на улучшение и восстановление ОС в 1С.

Улучшение ОС в БУ

Улучшение объекта ОС – улучшение, продление первоначально принятых нормативных показателей ОС (СПИ, производительность, мощность, новые качества и назначение, и другое):

• модернизация;
• реконструкция;
• дооборудование;
• достройка и т.п. (пп. ж п. 5 ФСБУ 26/2020, Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 N ИС-учет-28).

Первоначальная стоимость ОС увеличивается на сумму кап.вложений, связанных с улучшением:

• Дт 08 Кт 10, 23, 60, 70 – кап.вложения на улучшение ОС;
• Дт 01 Кт 08 – увеличение первоначальной стоимости ОС (п. 24 ФСБУ 6/2020).

Восстановление ОС в БУ

Восстановление ОС – это устранение неисправностей, поддержание работоспособности в виде замены изношенных неисправных деталей:

• замена частей;
• ремонт;
• технические осмотры;
• техническое обслуживание (пп. ж п. 5 ФСБУ 26/2020, Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 N ИС-учет-28).

С 2022 затраты на восстановление ОС могут капитализироваться в БУ – учитываться самостоятельным инвентарным объектом, подлежащим амортизации, при условии (п. 10 ФСБУ 6/2020):

• проводятся регулярно с периодичностью более 12 месяцев;
• сумма затрат на их проведение существенна;
• улучшения показателей ОС, продления СПИ при неплановых ремонтах (пп. в п. 16 ФСБУ 26/2020)
  • Дт 08.03 Кт 10, 23, 60, 70 – кап.вложения на восстановление,
  • Дт 01 Кт 08.03 – принятие к учету как отдельного объекта ОС.

Критерии существенности — стоимостной лимит для восстановления ОС закрепите в учетной политике по БУ

Затраты на восстановление ОС не капитализируются, а признаются расходами периода (пп. б, в п. 16 ФСБУ 26/2020):

• на поддержание работоспособности или исправности ОС;
• текущий ремонт;
• на неплановые ремонты, обусловленные поломками, авариями, дефектами, ненадлежащей эксплуатацией, если восстанавливают нормативные показатели ОС, в т.ч. СПИ, но не улучшают и не продлевают их
  • Дт 20, 25, 26, 44 Кт 10, 60 – текущие затраты.

Восстановление ОС в НУ

В НУ затраты на любой ремонт:

• относятся к прочим (косвенным) расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ);
• списываются за счет резерва на ремонт ОС (п. 1 ст. 260 НК РФ, ст. 324 НК РФ).

Подтверждение ремонтных работ — дефектная ведомость (Письмо Минфина от 04.12.2008 N 03-03-06/4/94). При этом затраты на техническое обслуживание ОС, используемых в основном производстве лучше относить к прямым расходам (Определение ВАС от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032).

Улучшение ОС в НУ

Затраты на улучшение ОС (модернизация) увеличивают первоначальную стоимость, в т. ч. полностью самортизированного (п. 2 ст. 257 НК РФ):

• часть затрат по модернизации можно сразу учесть в расходах в качестве амортизационной премии (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).

При улучшении ОС СПИ может:

• увеличиться только в пределах СПИ амортизационной группы;
• не изменяться, тогда норма амортизации остается прежней (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Увеличение стоимости ОС в БУ и НУ

См. также:

• Практика применения ФСБУ 6, ФСБУ 26 в 1С — Часть 3

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email