Ошибка КС 1.37 в 6-НДФЛ, если сотрудник приобрел статус резидента – что делать?

В первом квартале у сотрудника был статус нерезидент, и в 6-НДФЛ налог по этому сотруднику показан по ставке 30%. Во втором квартале сотрудник стал резидентом и в месяце смены статуса налог был пересчитан с начала года по ставке 13%.

При заполнении отчета 6-НДФЛ за полугодие появляется ошибка контрольного соотношения 1.37. Как сдать 6-НДФЛ?

Если статус сотрудника изменился после представления 6-НДФЛ — при формировании отчета за следующий период возникнет нарушение КС 1.37. Не сойдутся суммы удержанного налога (строка 160 Раздела 2) нарастающим итогом по ставке 13% в отчетах за текущий и прошлые кварталы. Ведь в прошлом квартале налог по сотруднику был показан по другой ставке — 30%.

Чтобы сдать отчет, можно выбрать один из двух вариантов:

• Отправить 6-НДФЛ с ошибкой в КС 1.37 как есть. В этом случае, скорее всего, потребуется представить дополнительные пояснения на запрос ФНС по контрольному соотношению 1.37.

• Если требуется избежать запроса ФНС – есть вариант подать корректирующие отчеты за предшествующий квартал, как если бы сотрудник был резидентом с самого начала года. Чтобы уточненный 6-НДФЛ заполнился верно, потребуется ручная корректировка документа Перерасчет НДФЛ (Налоги и взносы – Перерасчеты НДФЛ).

Порядок действий в ЗУП 3.1 при приобретении сотрудником статуса резидента описан в публикации Сотрудник приобрел статус налогового резидента — как быть с НДФЛ.

Далее рассмотрим эти способы подробнее.

Вариант 1. Сдать отчет с нарушением КС 1.37.

После вступления в силу изменений в расчете НДФЛ с 1 января 2023 года новых разъяснений от ФНС об особенностях формирования отчета при смене статуса сотрудника не выходило. Полагаем, в этой ситуации все еще можно руководствоваться письмом ФНС от 30 апреля 2021 г. N БС-4-11/6168@. В письме прямо указано, что при смене статуса налог в 6-НДФЛ показываем по новой ставке. Корректировки 6-НДФЛ за прошлые отчетные периоды при этом не подаем.

По сообщениям наших подписчиков, налоговая принимает 6-НДФЛ с нарушением контрольного соотношения с положительным протоколом. Но, скорее всего, от ИФНС придет требование, почему не выполняется контрольное соотношение 1.37 (Письмо ФНС РФ от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@).

Вариант 2. Перед сдачей отчета представить корректировку 6-НДФЛ за предыдущий квартал текущего года.

В этом случае в документе Перерасчет НДФЛ, которым мы регистрировали пересчет налога в связи со сменой статуса, потребуется вручную поквартально разделить суммы пересчитанного налога – часть НДФЛ отнести на последнюю дату получения дохода в первом квартале.

Это нужно для того, чтобы в корректирующем отчете 6-НДФЛ за прошлый период верно заполнилась сумма исчисленного налога в строке 140 Раздела 2. Иначе программа не увидит перерасчет и в строке 140 отразит сумму налога, исчисленную по старой ставке. Тогда корректирующий отчет не пройдет проверку по КС 1.11.

Рассмотрим, как заполнить корректировку 6-НДФЛ за предшествующий квартал, на примере.

Сотрудник Никаноров Е. К. в начале года был нерезидентом. НДФЛ с доходов сотрудника был исчислен по ставке 30%.

В 6-НДФЛ за первый квартал доходы и НДФЛ сотрудника показаны по ставке 30%.

В мае 2024 года сотрудник стал резидентом. Статус сотрудника изменили с 01.01.2024 и месяцем смены статуса пересчитали налог с начала года по ставке 13%.

В июле сформировали 6-НДФЛ за 1-е полугодие и при проверке отчета получили расхождение в КС 1.37. После смены статуса весь доход и НДФЛ сотрудника попали в Раздел 2 для ставки 13%, и нарастающим итогом суммы НДФЛ не сходятся.

Других нерезидентов в организации не числится.

Разберем, как сформировать корректирующий 6-НДФЛ за 1-й квартал.

Чтобы корректирующий отчет за первый квартал заполнился правильно, внесем исправления в табличную часть Перерасчета НДФЛ. Для этого рассчитаем разницу исчисленного налога между ставками 13% и 30% за периоды с января по март (1 квартал) и с апреля по май (по месяц перерасчета включительно).

Сформируем Подробный анализ НДФЛ по сотруднику (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам) за первый квартал. НДФЛ исчислен по ставке 30% и составляет 37 500 руб.

Проверим расчет по ставке 30%:

• 125 000 (сумма дохода) * 30% (старая ставка НДФЛ) = 37 500 руб.

Рассчитаем НДФЛ за тот же период по ставке 13%:

• 125 000 (сумма дохода) * 13% (новая ставка НДФЛ) = 16 250 руб.

Определим разницу между налогом, исчисленным по ставке 30% и налогом, исчисленным по ставке 13% за первый квартал:

• 37 500 – 16 250 = 21 250 руб.

Теперь откроем сформированный ранее Перерасчет НДФЛ и разделим пересчитанный налог на две строки – отдельно за первый и отдельно за второй кварталы.

Документ Пересчет НДФЛ по умолчанию пересчитывает НДФЛ на дату последнего получения дохода Месяца перерасчета. Зарегистрировать документы прошедшими месяцами для каждого квартала по отдельности, когда такие месяцы уже закрыты, мы не можем. Ведь документ Перерасчет НДФЛ влияет не только на регистры НДФЛ, но и на регистры учета взаиморасчетов с сотрудником, а также на суммы, которые попадают в документ Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата – бухучет) для формирования проводок на стороне бухгалтерской программы.

Чтобы автоматически вычислить или проверить суммы перерасчета налога для каждого квартала, поквартальные документы Перерасчет НДФЛ можно попробовать сформировать на копии информационной базы.

После ручных исправлений документа Перерасчет НДФЛ строка 140 в корректирующем отчете за 1 квартал заполнится верно автоматически.

Когда корректирующий отчет будет передан в ИФНС, можно отравлять 6-НДФЛ за полугодие. Теперь проверка КС не выявит расхождений.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email