Распределение доходов в 6-НДФЛ по ставкам НДФЛ 13% и 15% в ЗУП 3.1

Доходы резидентов облагаются по прогрессивной ставке:

• Доходы в пределах 5 млн руб. – по ставке 13%
• Доходы свыше 5 млн руб. – по ставке 15%

В 6-НДФЛ доходы до и после превышения показываются отдельно.  В статье разберем, по какому принципу в ЗУП 3.1 доходы распределяются по ставкам. В течение 2024 года менялся алгоритм распределения доходов по ставкам 13% и 15% в 6-НДФЛ и сейчас на разных релизах ЗУП 3.1 доход распределяется по-разному.

В статье разберем принцип разбиения доходов между ставками 13% и 15% в 6-НДФЛ.

Как учитываются доходы до и после превышения 5 млн руб.

В ЗУП 3.1 доходы сотрудников не хранятся в разрезе сумм до и после превышения 5 млн руб. В аналитических отчетах по НДФЛ тоже разбивается только сам налог, а доходы – нет.

Распределение доходов по ставкам 13% и 15% приходит непосредственно при заполнении 6-НДФЛ. Раздел 2 отчета 6-НДФЛ заполняется в разрезе ставок.

А течение 2024 разработчики «втихую» несколько раз меняли алгоритм распределения доходов между ставками 13% и 15% в отчете 6-НДФЛ. Поэтому если на текущем релизе ЗУП 3.1 перезаполнить старые отчеты 6-НДФЛ за предыдущие периоды, доходы в них будут распределяться по новым правилам. Из-за этого суммы в стр. 120 и 131 (доход и налоговая база) могут отличаться.

Алгоритм распределения доходов в ЗУП 3.1.31.32

Текущий алгоритм распределения налоговой базы по ставкам 13% и 15% в прогрессивной ветке ЗУП 3.1 выглядит так:

1. Определялся день, на который пришлось превышение предела
2. Доходы предшествующих дней вписывались на страницу 13%
3. Доходы последующих дней попадали на страницу 15%
4. Доходы дня перехода распределялись пропорционально их вкладу в облагаемые базы по 13% и 15%, вычеты к таким доходам распределяются аналогично

Отличие а алгоритмах в том, как распределяются доходы в день превышения. В ЗУП 3.1.31.32 распределение пропорционально вкладку в налогооблагаемую базу, в ЗУП 3.1.30.81 и более ранних релизах ЗУП 3.1.31 — в зависимости от того, как посчитан НДФЛ с дохода.

Рассмотрим на примере, как работает механизм распределения в ЗУП 3.1.31.32.

За январь 2021 сотруднику начислено:

• 15.01 премия (код дохода 2002) – 1 000 000 руб.
• 20.­01 договор ГПХ (код 2010) – 4 000 000 руб.
• 20.­01 отпускные (код 2012) – 1 000 000 руб.
• 31.01 зарплата (код 2000) – 100 000 руб.

Итого: 6 100 000 руб.

Рассчитался НДФЛ:

• Налог 13% = 650 000 руб.
• Налог 15% = 165 000 руб.

Рассмотрим распределение налоговой базы по шагам:

Шаг 1. Определяется день, на который пришлось превышение предела — это 20 января.

Шаг 2. Доходы предшествующих дней (до 20 января) вписываются на страницу 13% — это премия (код 2002), выплаченная 15 января в сумме 1 000 000 руб. 

Шаг 3. Доходы последующих дней (после 20 января) вписываются на страницу 15% — это зарплата (код 2000) от 31.01 в сумме – 100 000 руб. 

Шаг 4. Доходы дня перехода (20 января) распределяются пропорционально их вкладу в облагаемые базы по 13% и 15%, вычеты к таким доходам распределяются аналогично.

В нашем примере получается:

• 4/5 от доходов 20 января будет отнесено к ставке 13%
• 1/5 от доходов 20 января будет отнесено к ставке 15%

Сформируем 6-НДФЛ (с 2021 года) сразу за год, чтобы посмотреть еще заполнение Приложения № 1.

В Разделе 2 на странице со ставкой 13% отразится общая сумма начисленного дохода (строка 110) – 5 000 000 руб.

В том числе:

• по трудовым договорам (строка 112) – 1 800 000 руб.:
  • 1 000 000 (премия от 15.01) + 1 000 000 (отпускные от 20.­01) * 4/5 (доля дохода по ставке 13%) = 1 800 000 руб.
• по договорам ГПХ (строка 113) – 3 200 000 руб.:
  • 4 000 000 (договор ГПХ) * 4/5 (доля дохода по ставке 13%) = 3 200 000 руб.

В Разделе 2 на странице со ставкой 15% сумма начисленного дохода (строка 110) – 1 100 000 руб.

В том числе:

• по трудовым договорам (строка 112) – 300 000 руб.:
  • 100 000 (зарплата от 31.01) + 1 000 000 (отпускные от 20.­01) * 1/5 (доля дохода по ставке 15%) = 300 000 руб.
• по договорам ГПХ (строка 113) – 800 000 руб.:
  • 4 000 000 (договор ГПХ) * 1/5 (доля дохода по ставке 15%) = 800 000 руб.

В Приложении № 1 доходы также будут распределены по ставкам 13% и 15% в разрезе кодов доходов.

По ставке 13% в Приложении № 1 будут отражены:

• Премия (код 2002) – 1 000 000 руб.
• Договор ГПХ (код 2010) – 3 200 000 руб.
• Отпускные (код 2012) – 800 000 руб.

По ставке 15% в Приложение № 1 попадет:

• Зарплата (код 2000) – 100 000 руб.
• Договор ГПХ (код 2010) – 800 000 руб.
• Отпускные (код 2012) – 200 000 руб.

Алгоритм распределения доходов в ЗУП 3.1.30.81 и более ранних релизах

Распределение доходов в отчете 6-НДФЛ (поля 120 и 121) по ставкам 13% и 15% происходит по следующему алгоритму:

1. Определяется день, на который пришлось превышение предела
2. Доходы предшествующих дней вписываются на страницу 13%
3. Доходы последующих дней вписываются на страницу 15%
4. Доходы дня перехода распределяются по ставкам в зависимости от того, по какой ставке (13% или 15%) с них рассчитан НДФЛ в документе начисления

Если в день превышения зарегистрировано несколько документов начисления – применяемая ставка в конкретном документе будет зависеть от очередности ввода этого документа:

• если доходы сотрудника с начала года с учетом дохода по текущему документу еще не достигают предела – налог будет рассчитан по ставке 13%
• если превышение случилось в самом документе – для суммы доходов до превышения НДФЛ будет рассчитан по ставке 13%, а с суммы свыше 5 млн руб. – 15%
• если на момент создания документа доходы сотрудника уже превысили предел – будет применена ставка 15%

Рассмотрим распределение доходов по ставкам 13% и 15% на примере.

С начала 2024 года сотруднику начислено и выплачено:

• 15.09 вознаграждение по договору ГПХ (код дохода 2010) – 1 000 000 руб.
• 20.09 аванс по зарплате (код 2000) – 500 000 руб.
• 20.09 премия (код 2002) – 4 000 000 руб.
• 30.09 отпускные (код 2012) – 100 000 руб.

Итого: 5 600 000 руб.

НДФЛ программа рассчитала в следующем размере:

• Налог по ставке 13% = 650 000 руб.
• Налог по ставке 15% = 90 000 руб.

Проверим, как разделились доходы по ставкам 13 и 15% в 6-НДФЛ.

Рассмотрим распределение налоговой базы по шагам:

1. Определяется день, на который пришлось превышение предела – это 20 сентября
2. Доходы предшествующих дней (до 20 сентября) вписываются на страницу 13%. Это начисление по договору (код 2010), выплаченное 15 сентября в сумме 1 000 000 руб. 
3. Доходы последующих дней (после 20 сентября ) вписываются на страницу 15%. Это отпускные (код 2012) от 30.09 в сумме 100 000 руб. 
4. Доходы за день, в котором произошло превышение, распределяются по ставкам 13% и 15%. Это аванс и премия, выплаченные 20 сентября.  

В нашем примере 20.09.2024 сначала рассчитали аванс по зарплате в размере 500 00 руб. К этому моменту превышение дохода в 5 000 000 руб. нарастающим итогом еще не достигнуто. Поэтому налог с аванса рассчитался по ставке 13%.

Вся сумма аванса по коду 2000 будет отнесена в 6-НДФЛ к ставке 13%.

Далее была начислена премия в сумме 4 000 000 руб. С учетом премии доходы сотрудника с начала года превысили 5 млн руб. Поэтому НДФЛ был рассчитан по 2 ставкам:

• С части премии, которая укладывается в предельную сумму дохода – по ставке 13%
• С суммы премии, которая относится к доходам с превышения – по ставке 15%

Суммы частей премии, с которых НДФЛ рассчитан по разным ставкам, в расшифровке НДФЛ не отображаются, потому что учет доходов в разрезе ставок в программе не реализован. Рассчитаем эти суммы вручную.

1. Часть премии, облагаемая по ставке 13%:
   • 5 000 000 (Порог применения ставки) —  1 500 000 (Доходы с начала года без учета премии) = 3 500 000 руб.
2. НДФЛ с премии по ставке 13%:
   • 3 500 000 * 13% = 455 000 руб.
3. Часть премии, облагаемая по ставке 15%:
   • 4 000 000 (Премия всего) —  3 500 000 (Премия, облагаемая по ставке 13%) = 500 000 руб.
4. НДФЛ с премии по ставке 15%:
   • 500 000 * 15% = 75 000 руб.

По такому же принципу премия с код дохода 2002 распределится между ставками 13% и 15% в 6-НДФЛ:

• 3 500 000 руб. премии попадет на страницу со ставкой 13%
• 500 000 руб. – на страницу для ставки 15%

Проверим заполнение всех доходов сотрудника в Разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев:

• На страницу по ставке 13% попадут вознаграждение по договору ГПХ (код 2010), аванс по зарплате (код 2000) и часть премии размере 3 500 000 руб. (код 2002)

• На страницу по ставке 15% попадут оставшаяся часть премии в размере 500 000 руб. (код 2002) и отпускные (код 2012) 

Сформируем 6-НДФЛ сразу за год, чтобы проверить заполнение Приложения 1. В нем доходы также будут распределены по ставкам 13% и 15% в разрезе кодов доходов.

По ставке 13% в Приложении № 1 будут отражены:

• Зарплата (код 2000) – 500 000 руб.
• Премия (код 2002) – 3 500 000 руб.
• Договор ГПХ (код 2010) – 1 000 000 руб.

По ставке 15% в Приложение № 1 попадут:

• Премия (код 2002) – 500 000 руб.
• Отпускные (код 2012) – 100 000 руб.

См. также:

• 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 в 1С:ЗУП 3.1

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email