31 декабря 2023 закончился срок освобождения от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, предусмотренного п. 90 ст. 217 НК РФ — Исключение матвыгоды за 2021-2023 гг. из обложения НДФЛ (3.1.18.435 / 3.1.21.75). Начиная с 01.01.2024 налоговые агенты снова обязаны исчислять и удерживать налог с матвыгоды. В статье рассмотрим, как происходит расчет материальной выгоды, расчет и удержание НДФЛ, как отражается в отчете 6-НДФЛ.
Содержание
- Общий порядок расчета и отражения матвыгоды в учете НДФЛ
- Пример 1. Матвыгода по займу для резидента, выплата зарплаты в следующем месяце
- Пример 2. Матвыгода по беспроцентному займу для нерезидента, выплата зарплаты в последний день месяца
- Подсчет количества сотрудников в Разделе 2, если есть и зарплата и матвыгода
Общий порядок расчета и отражения матвыгоды в учете НДФЛ 
Материальная выгода от экономии на процентах возникает у сотрудника, если процентная ставка по договору займа меньше 2/3 ставки ЦБ или заем является беспроцентным. Расчет материальной выгоды всегда должен происходить с учетом ставки ЦБ РФ, действующей на конец месяца.
В ЗУП 3.1 материальная выгода по займам рассчитывается автоматически. Для этого в документе Договор займа включаем флажок Материальная выгода облагается НДФЛ.
Расчет суммы матвыгоды по договору займа в ЗУП 3.1 выполняется:
- Ежемесячно в документ Начисление зарплаты и взносов
- При погашении займа в документе Погашение займа сотруднику (Зарплата – См. также – Займы сотрудникам)
- При увольнении работника в документе Увольнение
Расчет НДФЛ с материальной выгоды рассчитывается:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- По ставке 35% для резидентов.
- По ставке 30% для нерезидентов.
Дата получения дохода по матвыгоде определяется как последний день месяца и не связана с датой выплаты зарплаты – пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ. Дата удержания НДФЛ будет зависит от даты выплаты заработной платы. В отличие от денежных выплат, дата Ведомости не влияет на дата получения дохода в учете НДФЛ для матвыгоды.
Если дата выплаты зарплаты будет в следующем месяце, то на стыке кварталов НДФЛ разъедется в отчете 6 – НДФЛ. Например, налог с материальной выгоды за март удержан при выплате мартовской зарплаты в апреле. В этом случае:
- Доход и исчисленный НДФЛ будет отражен в 6-НДФЛ за 1 квартал.
- удержанный НДФЛ — в 6-НДФЛ за полугодие.
Разберем расчет материальной выгоды по займу, НДФЛ и отражение в отчетности на примерах.
Пример 1. Матвыгода по займу для резидента, выплата зарплаты в следующем месяце
Сотруднику Кураеву Н.М. 1 марта 2024 выдали заем в размере 150 000 руб. Ставка по договору займа 9%.
Ставка ЦБ РФ на конец месяца – 16%. НДФЛ с материальной выгоды удержан при выплате мартовской зарплаты 05.04.2024.
Рассчитаем материальную выгоду в марте и проверим, как матвыгода и НДФЛ с нее отразится в 6-НДФЛ.
Рассчитаем сумму материальной выгода за март 2024.
- Определим число дней, за которые нужно начислить проценты по займу в марте. Проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа. На период со 2 по 31 марта приходится 30 дней.
- Рассчитаем сумму процентов по договору займа за март:
- 150 000 (остаток долга по займу) * 30 (дней пользования заемными средствами) / 366 (дней в 2024 году) * 9% (ставка по договору займа) = 1 106,56 руб.
- Рассчитаем сумму процентов за март исходя из 2/3 ставки ЦБ РФ:
- 150 000 (остаток долга по займу) * 30 (дней пользования заемными средствами) / 366 (дней в 2024 году) * 2/3 * 16% (ставка ЦБ РФ на конец месяца) = 1 311,48 руб.
- Определим сумму материальной выгоды за март:
- 1 311,48 (сумма процентов исходя из 2/3 ставки ЦБ РФ) – 1 106,56 (сумма процентов исходя из ставки по договору займа) = 204,92 руб.
Сумма начисленных процентов и матвыгоды в документе Начисление зарплаты и взносов совпадает с нашими расчетами.
НДФЛ с материальной выгоды для резидента рассчитывается по ставке 35%:
- 204,92 (матвыгода за март) * 35% = 72 руб.
Дата получения дохода в учете НДФЛ для материальной выгоды – последний день месяца, 31.03.2024.
НДФЛ с матвыгоды удержали при выплате заработной платы за март в апреле – 05.04.2024. В Ведомости на выплату мартовской зарплаты дата получения дохода для материальной выгоды останется прежней – 31.03.2024.
Проверим, как заполнится 6-НДФЛ:
- Доход и исчисленный налог с матвыгоды будет попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года.
- Удержанный НДФЛ с матвыгоды не будет попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024, т.к. налог был удержан 05.04.2024.
- Сумма удержаного НДФЛ отразится в 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024. Налог был удержан 05.04.2024, срок уплаты приходится на 28.04.2024 – это первый срок уплаты для отчета за 1 полугодие. Поэтому удержанный НДФЛ с материальной выгоды будет попадать в стр. 021 Раздела 1 и стр. 161 Раздела 2.
Пример 2. Матвыгода по беспроцентному займу для нерезидента, выплата зарплаты в последний день месяца
Сотруднику-нерезиденту Лосеву М.Н. 1 марта 2024 выдали беспроцентный заем в размере 150 000 руб.
Ставка ЦБ РФ на конец месяца равна 16%. НДФЛ с материальной выгоды удержан при выплате мартовской зарплаты 31.03.2024.
Рассчитаем материальную выгоду в марте и проверим, как матвыгода и НДФЛ с нее отразится в 6-НДФЛ.
Рассчитаем сумму материальной выгода за март 2024.
- Сумма процентов за пользование заемными средствами за период равна 0, т.к. заем беспроцентный.
- Определим число дней, за которые нужно рассчитать проценты по займу в марте. Проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа. На период со 2 по 31 марта приходится 30 дней.
- Рассчитаем сумму процентов за март исходя из 2/3 ставки ЦБ РФ:
- 150 000 (остаток долга по займу) * 30 (дней пользования заемными средствами) / 366 (дней в 2024 году) * 2/3 * 16% (ставка ЦБ РФ на конец месяца) = 1 311,48 руб.
- Определим сумму материальной выгоды за март:
- 1 311,48 (сумма процентов исходя из 2/3 ставки ЦБ РФ) – 0 (сумма процентов исходя из ставки по договору займа) = 1 311,48 руб.
Сумма начисленной матвыгоды в документе Начисление зарплаты и взносов совпадает с нашими расчетами.
НДФЛ для нерезидента рассчитывается по ставке 30%:
- 1 311,48 (матвыгода за март) * 30% = 393 руб.
Дата получения дохода в учете НДФЛ для материальной выгоды – последний день месяца, 31.03.2024.
НДФЛ с матвыгоды удержали при выплате заработной платы за март в апреле – 31.03.2024. В данной ситуации дата получения дохода и дата удержания НДФЛ совпадают.
Проверим, как заполнится 6-НДФЛ. Так как дата выплаты зарплаты в организации приходится на последний день месяца, дата получения дохода совпала с датой удержания налога. Поэтому все показатели – доход, исчисленный и удержанный налог с матвыгоды – буду т попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024.
Подсчет количества сотрудников в Разделе 2, если есть и зарплата и матвыгода
Сотрудник учитывается в стр. 110 на каждой странице Раздела 2, на которой отражаются его доходы.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Загрузка...
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, исходя из вышеописанного получается начисление идет последним днем месяца, а удержание в следующем (дата выплаты зарплаты 10 число), соответственно в уведомлении, я правильно понимаю, НДФЛ будет с 1 по 22 число? И как донастроить отчеты по анализу НДФЛ по ставкам? ( у вас были внешние обработки для проверки НДФЛ)
если смотреть анализ НДФЛ то по мат.выгоде он попадает в январь , хотя удержан был феврале при выплате зарплаты
Здравствуйте! Не до конца понятно, что Вы хотите настроить. Да, НДФЛ с матвыгоды исчисляется на последний день месяца, а удерживается при выплате зарплаты. Аналогично у нас зачастую происходит например с суточными сверх норм.
Попасть НДФЛ должен в то Уведомление в сроку которого относится именно удержание налога.
Отчет анализ НДФЛ с разбивкой по ставкам и исчислением и удержанием НДФЛ по сотрудникам
Напишите вопрос в Личном кабинете, пожалуйста. Кураторы помогут с настройками.