НДФЛ с отпускных и больничных с 2023 года

Разберем, что меняется с 2023 года в учете НДФЛ с отпускных и больничных.

Что изменилось

Основные изменения в учете НДФЛ с отпускных и больничных с 2023 года:

• Изменился срок уплаты НДФЛ. Независимо от вида дохода удержанный налог необходимо перечислять бюджет ежемесячно не позднее 28 числа. Для декабря предусмотрено два срока уплаты: 28 декабря и последний рабочий день года.
• Появилась необходимость ежемесячно не позднее 25 числа представлять в ИФНС уведомление об удержанном НДФЛ.

Порядок определения даты получения доходов для отпускных и больничных не изменился. Подробное сравнение приведено в таблице.

Детальное описание изменений смотрите в публикации Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году: главные изменения.

Для заполнения уведомления в ЗУП 3.1 появился новый документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете (Зарплата – Бухучет – Отражение удержанного НДФЛ в бухучете). Он передается при синхронизации в бухгалтерскую программу, где создаем Уведомление об исчисленных суммах налогов – Передача данных об удержанном НДФЛ в 1С:Бухгалтерию (ЗУП 3.1.23.20). В ЗУП 3.1 заполнение уведомлений не реализовано.

Разберем новшества на примерах выплаты отпускных до 22 числа и пособия после 23 числа.

Выплата отпускных в январе до 22 числа 

Сотруднице Орловой Е.Н. 12 января начислены и выплачены отпускные.

Это первая выплата сотруднице в январе. Зарплата за декабрь 2022 была начислена и выплачена в декабре.

Орлова Е.Н. имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб. Рассмотрим, как будет предоставлен вычет за январь и как подготовить уведомление об удержанном НДФЛ.

Датой получения дохода по отпускным и больничным является дата их фактической выплаты – 12 января. Поскольку до 12 января других выплат еще не производилось, выплата отпуска — это первый доход сотрудницы за месяц. Стандартный вычет за январь еще не «потрачен», поэтому он будет предоставлен при расчете Отпуска.

Если вычет за январь был предоставлен ранее, при расчете январского Отпуска такой вычет повторно не применится.

Например, 31 декабря прошлого года была начислена зарплата за декабрь с планируемой датой выплаты 10 января. В Начислении зарплаты и взносов дата получения дохода целей для учета НДФЛ – это дата планируемой выплаты. Месяцем получения дохода в данном случае – январь 2023. Поэтому налоговый вычет за январь будет применен в документе Начисление зарплаты и взносов за декабрь.

Второй раз при расчете отпускных в январе вычет предоставляться не будет.

Дата удержания налога с отпускных Орловой Е.Н. определяется датой Ведомости — 12 января. Эта дата попадает в отрезок времени с 1 по 22 число. Срок подачи уведомления для налога, удержанного с 1 по 22 января – в январе, до 25 числа. Подготовительным документом для заполнения уведомления является Отражение удержанного НДФЛ в бухучете. Он заполняется аналогично уведомлению. Например, в январский документ попадают суммы НДФЛ, удержанные с 1 по 22 января. Т.к. налог с отпускных удержан в этот период, он попадет в Отражение удержанного НДФЛ в бухучете за январь.

Проверить заполнение Отражения удержанного НДФЛ в бухучете можно отчетом Удержанный НДФЛ (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам). Для проверки январского документа укажем период формирования отчета с 1 по 22 января.

Выплата пособия по больничному в январе после 23 числа 

Сотруднице Симутиной Е.Ф. Больничный лист выплачен 27 января.

Определим, как будет зарегистрирован НДФЛ с больничного в документе Отражение удержанного НДФЛ в бухучете.

Дата удержания налога (27.01.23) приходится на период с 23 января по 22 февраля.

За период с 23 января по 22 февраля требуется предоставить уведомление об удержанном налоге в срок не позднее 25 февраля. Последний день уплаты удержанного НДФЛ с больничного – 28 февраля. Поэтому сумма НДФЛ по больничному попадёт в документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете за февраль месяц.

Проверим заполнение Отражения удержанного НДФЛ в бухучете отчетом Удержанный НДФЛ. Для проверки документа за февраль укажем период формирования отчета с 23 января по 22 февраля.

Если дата выплаты по ведомости отличается от планируемой даты выплаты 

Если планируемая дата выплаты в документе начисления и дата выплаты по Ведомости отличаются, для определения срока уплаты НДФЛ используется дата фактической выплаты по Ведомости. Документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете также заполняется по данным Ведомости.

Разберем на примере.

Сотруднику Базину А.В. планировалось выплатить отпускные 20 января.

Фактически выплата произведена 23 января.

Проверим, как будет учтена сумма удержанного налога с отпускных в документе Отражение удержанного НДФЛ в бухучете.

Факт удержания налога с больничных и отпускных в учете НДФЛ определяется Ведомостью. Сумма налога будет отражена в документе Отражение удержанного НДФЛ в бухучете по дате Ведомости – 23 января. Суммы НДФЛ, удержанного в период с 23 января по 22 февраля, необходимо перечислить в бюджет не позднее 28 февраля. Подать уведомление по таким суммам требуется до 25 февраля. Поэтому НДФЛ с отпускных попадет в февральский документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете.

Дата удержания налога хранится в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ в поле Период.

Данные в отчете Удержанный НДФЛ также попадают в отчет по датам удержания налога из Ведомости. Планируемая дата выплаты в документах начисления на заполнение отчета Удержанный НДФЛ не влияет. Налог, удержанный с отпускных Базина А.В., будет включен в отчет за период с 23.01.2023 по 22.02.2022.

См. также:

• Уточнение даты получения дохода в учете по НДФЛ (ЗУП 3.1.4)
• НДФЛ в ЗУП 3.1 — Часть 3: Кейсы по расчету НДФЛ в 2023 году

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email