НДФЛ с премий и разовых начислений с 2023 года

Разберем, что меняется с 2023 года в учете НДФЛ с премий и разовых начислений.

Кратко об изменениях

Изменения в учете НДФЛ для премий и разовых начислений зависят от Категории дохода, указанной в настройках начисления.

С этой точки зрения все премии и разовые начисления можно разделить на две группы:

• Ежемесячные премии и разовые начисления в виде оплаты труда.
• Прочие ежемесячные премии и разовые начисления.

До 2023 года порядок определения даты получения дохода для Оплаты труда и для прочих доходов различался.

Параметр сравнения	Ежемесячные премии и разовые начисления в виде оплаты труда	Прочие премии и разовые начисления
Категория дохода в настройках начисления на вкладке Налоги, взносы, бухучет	Оплата труда	Прочие доходы от трудовой деятельности Прочие доходы
Код дохода НДФЛ	2000, 2002	2002, 2003, 4800 …
Дата получения дохода до 2003 года	Последний день месяца	Дата фактической выплаты

С 01.01.2023 в учете по НДФЛ для всех начислений применяется общий порядок определения даты получения дохода – все доходы теперь учитываются для целей НДФЛ по дате фактической выплаты.

Подробнее о категории дохода – в публикации Категория дохода для НДФЛ (ЗУП 3.1.4).

Подробный разбор нововведений в учете НДФЛ смотрите в публикации Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году: главные изменения.

Что изменилось для ежемесячных премий и разовых начислений в виде оплаты труда 

Основные изменения:

• Датой получения дохода теперь является дата выплаты.
• Изменился срок уплаты НДФЛ. Удержанный налог необходимо теперь перечислять в бюджет ежемесячно не позднее 28 числа. Для декабря предусмотрено два срока уплаты: 28 декабря и последний рабочий день года.
• Появилась необходимость ежемесячно не позднее 25 числа представлять в ИФНС уведомление об удержанном НДФЛ.

Подробное сравнение, как было до 2023 года и после, представлено в таблице.

Что поменялось для прочих премий и разовых начислений, не являющихся оплатой труда 

Для доходов, не относящихся к оплате труда, произошли два ключевых изменения:

• Поменялся срок уплаты НДФЛ. Так же, как и для всех остальных доходов, удержанный налог необходимо перечислять ежемесячно не позднее 28 числа. Для декабря предусмотрено два срока уплаты: 28 декабря и последний рабочий день года.
• Возникла необходимость ежемесячно не позднее 25 числа представлять в ИФНС уведомление об удержанном НДФЛ.

Порядок определения даты получения дохода для прочих премий и разовых начислений не изменился – это по-прежнему дата их фактической выплаты. Детальное описание изменений представлено в таблице.

Разберем новшества на примерах.

Пример 1. Выплата разовой надбавки в феврале вместе с зарплатой за январь

Сотруднику Акопяну Р.А. документом Разовое начисление (Зарплата – Разовые начисления) начислена надбавка за январь 2023. Выплата надбавки планируется вместе с январской зарплатой – 03.02.2023.

Надбавка является частью заработной платы. Поэтому в настройках начисления указана категория дохода Оплата труда.

Надбавка выплачена вместе с зарплатой за январь 3 февраля. При выплате с работника был удержан НДФЛ 3 468 руб., в том числе 650 руб. с надбавки.

Разберем:

• на какую дату получения дохода надбавка отразится в учете НДФЛ.
• как заполнить уведомление о сумме удержанного налога с надбавки.

При заполнении планируемой даты выплаты в Разовом начислении автоматически рассчиталась сумма НДФЛ. C 01.01.2023 НДФЛ всегда рассчитывается в межрасчетном документе независимо от способа выплаты.

До 2023 года, если в документе был указан способ выплаты С зарплатой, для доходов в виде оплаты труда НДФЛ не рассчитывался.

Дата удержания налога с разовой надбавки определилась по дате выплаты в Ведомости – 3 февраля. Для НДФЛ, удержанного с 23 января по 22 февраля, требуется подать уведомление не позднее 25 февраля. Перечислить налог необходимо до 28 февраля. Поэтому сумма налога с надбавки попадет в документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете (Зарплата – Бухучет — Отражение удержанного НДФЛ в бухучете) за февраль месяц.

В Отражении удержанного НДФЛ в бухучете суммы налога показаны сводно в разрезе КБК и регистраций в налоговом органе. Детализация по Ведомостям и документам-основаниям отсутствует.

Подробнее о работе с документом Отражение удержанного НДФЛ в бухучете читайте в статье Передача данных об удержанном НДФЛ в 1С:Бухгалтерию (ЗУП 3.1.23.20).

Чтобы проверить цифры в документе, воспользуемся отчетом Удержанный НДФЛ (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам). Для этого в настройках отчета укажем период с 23.01.2023 по 22.02.2023.

Убедимся, что в отчет попал удержанный налог с разовой надбавки нашему сотруднику. Для этого расшифруем по документам-основаниям значение колонки К уплате для ведомости от 3 февраля.

НДФЛ по Разовому начислению показан в расшифровке в полном размере – 650 руб. При этом итоговая сумма по отчету совпадает с документом Отражение удержанного НДФЛ в бухучете. Это означает, что налог с надбавки в документе Отражение удержанного НДФЛ в бухучете был учтен полностью и попадет в уведомление об удержанном НДФЛ в 1С:Бухгалтерии.

Пример 2. Выплата премии к празднику в январе до 22 числа

Сотруднику Бальцеру Г.Э. документом Премия (Зарплата – Премии) начислена премия к празднику. Планируемая дата выплаты – 16 января 2023 года. Выплата будет производиться в межрасчетный период.

Премия к празднику не связана с производственными результатами и к заработной плате не относится. Поэтому в настройках начисления указана категория Прочие доходы.

Выплата премии произведена по отдельной ведомости 16.01.2023.

Разберем:

• на какую дату в учете НДФЛ будет признан доход для премии, не являющейся оплатой труда
• как подготовить уведомление о сумме удержанного налога для такой премии

Дата удержания НДФЛ с премии 16.01.2023 определяется по дате выплаты в Ведомости. Удержанный в период с 1 по 22 января НДФЛ должен быть уплачен не позднее 30.01.2023 (перенос с субботы 28.01.2023). Срок подачи уведомления об удержанном налоге – не позднее 25.01.2023. Поэтому сумма НДФЛ с премии должна попасть в Отражение удержанного НДФЛ в бухучете за январь месяц.

Чтобы проверить правильность заполнения документа, воспользуемся отчетом Удержанный НФДЛ. Укажем период отчета с 1 января по 22 января 2023 года и убедимся, что Ведомость на выплату премии включена в итоговую сумму.

Удостоверимся, что в сумме налога по ведомости учтен НДФЛ по Бальцеру Э.Г. Для этого расшифруем по сотрудникам ячейку К уплате.

См. также:

• НДФЛ в ЗУП 3.1 — Часть 3: Кейсы по расчету НДФЛ в 2023 году

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email